LEY 3.456

CODIGO FISCAL DE LA PROVINCIA DE SANTA FE

LIBRO PRIMERO: PARTE GENERAL

TITULO PRIMERO

De las Obligaciones Fiscales

Artículo 1 -Las obligaciones
fiscales, consistentes en impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Provincia de Santa Fe,
se regirán por las disposiciones de este Código y por las leyes
fiscales especiales.

Artículo 2 -Son impuestos las
prestaciones pecuniarias que, por disposición del presente Código
o de leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia las personas
que realicen actos u operaciones, o se encuentren en situaciones que la ley
considere como hechos imponibles. Es hecho imponible todo hecho, acto,
operación o situación de la vida económica de los que este
Código o leyes fiscales especiales hagan depender el nacimiento de la
obligación impositiva.

Artículo 3 -Son tasas las
prestaciones pecuniarias que, por disposición del presente Código
o de leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia las personas
como retribución de servicios administrativos o judiciales prestados a
las mismas.

Artículo 4 -Son contribuciones las
prestaciones pecuniarias que, por disposición del presente Código
o de leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia las personas
que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su propiedad o
poseídos a título de dueño por obras o servicios
públicos generales.

TITULO SEGUNDO

De la Interpretación
del Código y de las Leyes Fiscales

Métodos. El Caso de las Exenciones.

Artículo 5 -Para la
interpretación de las disposiciones de este Código y demás
leyes fiscales que no se refieran a exenciones, son admisibles todos los
métodos, pero en ningún caso se establecerán impuestos,
tasas o contribuciones, ni se considerará a ninguna persona como
contribuyente o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en
virtud de este Código u otra ley. En materia de exenciones, la
interpretación será estricta.

Interpretación Analógica.
Alcances.

Artículo 6 -Para los casos que no
puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este Código o
de una ley fiscal especial, se recurrirá a las disposiciones de este
Código u otra ley fiscal relativa a materia análoga, salvo, sin
embargo, lo dispuesto en el Artículo anterior. En defecto de normas
establecidas para materia análoga, se recurrirá a los principios
generales del derecho teniendo en cuenta la naturaleza y finalidad de las
normas fiscales. Cuando los términos o conceptos contenidos en las
disposiciones del presente Código o demás leyes fiscales no
resulten aclarados en su significación y alcance por los métodos
de interpretación indicados en el párrafo anterior, se
atenderá al significado y alcance que los mismos tengan en las normas
del derecho común.

Principio de la Realidad Económica.

Artículo 7 -Para determinar la
verdadera naturaleza de los hechos imponibles se atenderá a los actos o
situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las formas o de los
contratos del derecho privado en que se exterioricen. La elección de
actos o contratos diferentes a los que normalmente se utilizan para realizar
las operaciones económicas que el presente Código u otras leyes
fiscales consideren como hechos imponibles, es irrelevante a los efectos de la
aplicación del impuesto.

TITULO TERCERO

De los Organos de la Administración
Fiscal

Administración Provincial de
Impuestos. Funciones.

Artículo 8 -Todas las funciones
administrativas referentes a la determinación, fiscalización,
recaudación, devolución y cobro judicial por ejecución de
los impuestos, tasas y contribuciones establecidas por este Código y la
aplicación de las sanciones previstas por el mismo por infracción
a sus disposiciones, corresponderán a la
Administración Provincial de Impuestos. En los casos
de gravámenes establecidos por otras leyes pero cuya aplicación,
percepción y fiscalización se pongan a cargo de la
Administración Provincial de Impuestos, le
serán transferidas todas las facultades legales pertinentes para el
cumplimiento de tales funciones a cuyo fin podrá aplicar supletoriamente
las normas de esta ley. A todos los efectos mencionados precedentemente la
Administración Provincial de Impuestos, actuará
como entidad descentralizada, sin perjuicio de la superintendencia general que
ejercerá sobre ella el Ministerio de Hacienda y Finanzas.

Autoridades Administrativas. Funciones y
Atribuciones.

Artículo 9 -La
Administración Provincial de Impuestos estará a
cargo de un Administrador Provincial, el que tendrá las funciones,
atribuciones y deberes que se establecen en la presente ley. Asimismo, en los
casos de aplicación, percepción y fiscalización de
gravámenes a cargo de otras reparticiones pero que tales funciones hayan
sido transferidas a la Administración Provincial de Impuestos
también tendrá las funciones, atribuciones y deberes que las
respectivas leyes de impuestos y sus reglamentaciones otorgan a los
funcionarios y órganos instituidos para la aplicación de dichos
gravámenes. El Administrador Provincial, o quien lo sustituya
representará a la Administración Provincial de Impuestos
frente a los poderes públicos, a los contribuyentes y responsables y los
terceros.

Artículo 10 -El Administrador
Provincial será secundado en sus funciones por dos Administradores
Regionales, los que estarán al frente de la Regional Santa Fe y
la Regional Rosario,
respectivamente, quienes actuarán con carácter permanente en las
actividades relacionadas con la aplicación, determinación,
percepción y fiscalización de los tributos que se encuentran bajo
la competencia de la Administración Provincial de Impuestos,
asimismo, dichos administradores regionales -de acuerdo con el orden de
prelación que establezca el propio Administrador Provincial- lo
reemplazarán transitoriamente en todas sus funciones y atribuciones en
caso de ausencia o impedimento. Sin perjuicio de la competencia que se
establece en los párrafos anteriores el Administrador Provincial
podrá disponer que los Administradores Regionales asuman, conjunta o
separadamente, determinadas funciones y atribuciones por la naturaleza de las
materias, por el ámbito territorial en que deban ejercerse o por otras
circunstancias, en la medida y condiciones que se establezcan en cada caso. No
obstante las sustituciones mencionadas precedentemente, el Administrador
Provincial conservará la máxima autoridad dentro del organismo y
podrá abocarse al conocimiento y decisión de cualesquiera de las
cuestiones planteadas.

Autoridades Administrativas. Requisitos e
Incompatibilidades.

Artículo 11 -El Administrador
Provincial y los Administradores Regionales serán designados por el
Poder Ejecutivo a propuesta del Ministerio de Hacienda y Finanzas y
deberán poseer título de Doctor en Ciencias Económicas,
Contador Público Nacional, Abogado, Licenciado en Economía o
Licenciado en Administración y acreditar idoneidad para el ejercicio de
la función. Además deberán reunir o cumplimentar los
requisitos establecidos en los incisos a), b) y c) del Artículo 4 del
Régimen Laboral del Organismo. Dichos funcionarios no podrán
ejercer otro cargo público con excepción de la docencia y
regirán para los mismos las incompatibilidades establecidas para el
personal del Organismo. No podrán desempeñar dichas funciones:

a) Los inhabilitados para ejercer cargos
públicos hasta diez (10) años después de cumplida la
condena;

b) Quienes no puedan ejercer el comercio;

c) Las fallidos por quiebras culpables o
fraudulentas hasta diez (10) años después de su
rehabilitación;

d) Los fallidos por quiebra casual y los
concursados, hasta cinco (5) años de concluido el concurso;

e) Los directores o administradores y
síndicos de sociedades cuya conducta hubiera sido calificada de culpable
o fraudulenta, hasta diez (10) años después de su
rehabilitación.

Facultades y Deberes del Administrador
Provincial.

Artículo 12 -El Administrador
Provincial tendrá las atribuciones y responsabilidades de
organización interna que se detallan a continuación:

a) Representar legalmente a la
Administración Provincial de Impuestos personalmente o
por delegación o mandato, en todos los actos, contratos y actuaciones
que se refieran al funcionamiento del servicio, de acuerdo a las disposiciones
en vigor, y suscribir los documentos públicos o privados que sean
necesarios;

b) Organizar y reglamentar el
funcionamiento interno de la
Administración Provincial de Impuestos en sus aspectos
funcionales, operativos y de administración de personal y todo lo
inherente a la aplicación del régimen laboral establecido para el
organismo;

c) De conformidad a lo establecido en el
inciso anterior, proponer al Poder Ejecutivo por intermedio del Ministerio de
Hacienda y Finanzas, la estructura orgánico-funcional, el
escalafón de su personal y su régimen disciplinario, pudiendo a
tal efecto dictar las disposiciones complementarias que sean necesarias para su
mejor aplicación;

d) Aplicar sanciones disciplinarias a su
personal de conformidad con las normas legales y reglamentarias respectivas, y
determinar los funcionarios que tienen facultades para hacerlo;

e) Con la previa autorización del
Ministerio de Hacienda y Finanzas efectuar contrataciones de personal para la
realización de tareas estacionales, extraordinarias o especiales que no
puedan ser realizadas por sus recursos humanos de planta permanente, fijando
las condiciones de trabajo y su retribución;

f) Elevar anualmente al Ministerio de
Hacienda y Finanzas el plan de acción y el anteproyecto de presupuesto
de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente;

g) Administrar el presupuesto, resolviendo
y aprobando los gastos e inversiones del Organismo, redistribuyendo los
créditos de manera de asegurar una conducción centralizada y
adecuada descentralización operativa que incluya como mínimo dos
regiones (Santa Fe y Rosario);

h) Para el cumplimiento de lo estipulado en
el inciso anterior y cuando las circunstancias lo hagan aconsejable
podrá disponer modificaciones presupuestarias compensadas entre los
créditos asignados sin alterar el monto total autorizado al Organismo,
con ajuste a la Ley
de Presupuesto y a la Ley
de Contabilidad;

i) Licitar, adjudicar y contratar obras y
suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar y disponer de bienes
muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las
necesidades del servicio aceptar donaciones con o sin cargo, todo de acuerdo a la Ley de Contabilidad y a la
reglamentación que dicte al efecto el Poder Ejecutivo;

j) Con la previa aprobación del
Ministerio de Hacienda y Finanzas establecer con carácter general los
límites de monto para disponer el archivo de las actuaciones en los
casos de fiscalización, determinación de oficio,
liquidación de deudas en gestión administrativa o judicial,
aplicación de sanciones u otros conceptos o procedimientos a cargo del
organismo que, en razón de su bajo monto o incobrabilidad no impliquen
créditos de cierta, oportuna y/o económica concreción;

k) Toda otra atribución compatible
con el cargo y necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo;

l) Publicitar mensualmente en el
Boletín Oficial las recaudaciones de cada impuesto provincial y
notificar las mismas a las Cámaras Legislativas;

m) Hacer practicar auditorías sobre
las verificaciones e inspecciones impositivas realizadas por la
Administración Provincial de Impuestos, las que se
efectuarán con carácter selectivo por sistema de muestreo, el que
no deberá ser inferior al diez por ciento (10%) en relación a la
cantidad de inspecciones y montos determinados (Inciso agregado por ley 12.201)

Normas Generales Obligatorias.

Artículo 13 -El Administrador
Provincial está autorizado para impartir normas generales obligatorias
para contribuyentes, responsables y terceros en las materias no previstas
expresamente por este Código, para reglamentar las situaciones de
aquellos frente a la Administración Provincial de Impuestos.

Funciones de Interpretación.

Artículo 14 -El Administrador
Provincial tendrá la función de interpretar con carácter
general las disposiciones establecidas por este Código y las que rijan
la percepción de los gravámenes fijados por otras leyes pero cuya
aplicación, percepción y fiscalizaciones haya sido puesta a cargo
de la
Administración Provincial de Impuestos.
Concretará estas interpretaciones cuando lo estime conveniente o lo
soliciten los contribuyentes, agentes de retención, agentes de
percepción y demás responsables, siempre que el pronunciamiento a
dictarse ofrezca un interés general y conforme a lo establecido en el
Título II del Código Fiscal de la Provincia. El pedido
de pronunciamiento no tendrá por virtud suspender las decisiones de los
demás funcionarios de la
Administración Provincial de Impuestos, que
deberán adoptar en casos particulares.

Atribuciones de Dirección y de Juez
Administrativo

Artículo 15 -Además de las
previstas en los Artículos anteriores el Administrador Provincial
tendrá las siguientes atribuciones de dirección y de juez
administrativo:

a) Dirigir la actividad del Organismo
mediante el ejercicio de todas las funciones, poderes y facultades que las
leyes y otras disposiciones le encomienden a él o le asignen a la
Administración Provincial de Impuestos, para los fines
de determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver los impuestos,
tasas, contribuciones y demás gravámenes a cargo de la misma, o
interpretar las normas o resolver las dudas que a ellos se refieren;

b) Ejercer las funciones de juez
administrativo en la determinación de oficio de materia imponible y
gravámenes y accesorios correspondientes, en las repeticiones, en la
aplicación de multas y resoluciones de los recursos de
reconsideración, sin perjuicio de las sustituciones contempladas en el
presente Título.

TITULO CUARTO

De los Sujetos Pasivos de las Obligaciones
Fiscales

Sujetos Obligados.

Artículo 16 -Están obligados
a pagar los impuestos, tasas y contribuciones, en la forma y oportunidad
establecidas en el presente Código y leyes fiscales especiales
personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en cumplimiento
de su deuda tributaria, los contribuyentes, responsables y sus herederos o
sucesores -en adelante " los contribuyentes o responsables " -
según las disposiciones del Código Civil.

Contribuyentes de Impuestos, Tasas y
Contribuciones.

Artículo 17 -Son contribuyentes de
los impuestos las personas de existencia visible, capaces o incapaces, las
personas jurídicas, las sucesiones indivisas, las sociedades o
asociaciones y entidades con o sin personería jurídica, que
realicen los actos y operaciones o se hallen en las situaciones que este
Código o leyes fiscales especiales consideren como hechos imponibles.
Son contribuyentes de las tasas las personas y otros sujetos indicados en el
párrafo anterior a las cuales la Provincia preste un servicio administrativo y
judicial que, por disposición de este Código o de leyes
especiales sea causa de la obligación pertinente. Los son de las
contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el párrafo primero
de este Artículo, que tengan beneficios o mejoras en los bienes de su
propiedad o poseídos a título de dueño, por obras o
servicios públicos generales conforme lo establezcan este Código
o leyes fiscales especiales como causa de la obligación pertinente.

Obligación Solidaria. Conjunto
Económico.

Artículo 18 -Cuando un mismo hecho
imponible sea realizado por dos o más personas, todas se
considerarán como contribuyente por igual, y serán solidariamente
obligadas al pago del tributo por la totalidad del mismo, salvo el derecho del
Fisco a dividir la obligación a cargo de cada una de ellas. Los hechos
imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán
también a otra persona o entidad con la cual aquélla tenga
vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de la naturaleza de
esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser
consideradas como constituyendo una entidad o conjunto económico. En
este caso, ambas personas o entidades se considerarán como
contribuyentes codeudores de los impuestos, con responsabilidad solidaria y
total. Análoga disposición rige con respecto a las tasas y a las
contribuciones.

Terceros Responsables.

Artículo 19 -Están obligadas
a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en cumplimiento de la deuda
tributaria de los contribuyentes en la forma y oportunidad que rijan para
aquellos o que expresamente se establezca, las personas que administren o
dispongan de los bienes de los contribuyentes; las que participen por sus
funciones públicas o por su oficio o profesión, en la
formalización de actos u operaciones que este Código, o leyes
fiscales especiales consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles
o beneficios que sean causa de contribuciones y todos aquellos que este
Código o leyes fiscales especiales designen como agentes de
retención y de percepción. Sin perjuicio de lo dispuesto
precedentemente, están obligados a pagar los impuestos, tasas y
contribuciones en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes en
la forma y oportunidad que rijan para aquellos o que expresamente se fijen para
tales responsables, y bajo pena de sanciones de este Código o leyes
especiales:

1) El cónyuge que perciba y disponga
de todos los réditos propios del otro.

2) Los padres, tutores y curadores de los
incapaces.

3) Los síndicos y liquidadores de
las quiebras, síndicos de los concursos civiles, representantes de las
sociedades en liquidación, los administradores legales o judiciales de
las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite
y los herederos.

4) Los directores, gerentes,
administradores y demás representantes de las personas jurídicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el
Artículo 17 de este Código.

5) Los administradores de patrimonios,
empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones, puedan determinar
íntegramente la materia imponible, servicio retribuible o beneficio que
son causa de contribuciones, que gravan este Código y otras leyes
especiales, con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen
correspondiente; y en las mismas condiciones los mandatarios con facultad de
percibir dinero.

6) Los agentes de retención que este
Código o leyes especiales designen.

Solidaridad de Agentes de Retención
y Terceros.

Artículo 20 -Responden con sus
bienes propios y solidariamente con los deudores de los impuestos, tasas o
contribuciones, y si los hubiere con otros responsables, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:

1) Todos los responsables enumerados en los
cinco primeros incisos del Artículo anterior, por incumplimiento de
cualesquiera de sus deberes impositivos, salvo que demuestren que el
contribuyente los haya colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y
tempestivamente con su obligación.

2) Sin perjuicio de lo que el inciso
anterior dispone con carácter general, los síndicos o
liquidadores de las quiebras y concursos que no hicieren las gestiones
necesarias para la determinación y ulterior ingreso de los impuestos,
tasas o contribuciones adeudadas por el contribuyente, por períodos
anteriores o posteriores a la iniciación del juicio, derivadas de
situaciones que le sean conocidas, por aplicación de principios de
auditorías vigentes.

3) Los agentes de retención por el
impuesto que omitieron retener o que retenido dejaron de pagar a la
Administración Provincial de Impuestos dentro de los
términos establecidos para ello, si no acreditaren que los
contribuyentes han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligación
solidaria que para abonarlo existe a cargo de éstos desde los
vencimientos estipulados, además de lo establecido en el Título
VIII, Libro I de este Código.

4) Los obligados y responsables de acuerdo
con las disposiciones de este Código o leyes especiales, lo son
también por las consecuencias del hecho u omisión de sus
factores, agentes o dependientes, incluyendo las sanciones y gastos
consiguientes.

Otros Responsables.

Artículo 21 -Igual responsabilidad a
la establecida en el Artículo anterior corresponden, sin perjuicio de
las sanciones que establezca este Código u otras leyes fiscales, a todos
aquéllos que intencionalmente o por culpa, facilitaren u ocasionaren el
incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás
responsables.

TITULO QUINTO

Domicilio fiscal: Definición. Cambio
de Domicilio. Domicilio Fuera de la Provincia.

Domicilio Especial.

Artículo 22 - El domicilio fiscal de
los contribuyentes y demás responsables del pago de impuestos, tasas y
contribuciones, a los efectos de la aplicación de este Código y
otras leyes fiscales, es el lugar donde esos sujetos residan habitualmente,
tratándose de personas de existencia visible, o el lugar en el cual se
halle el centro principal de sus actividades, tratándose de otros
sujetos. Este domicilio deberá ser consignado en las declaraciones
juradas y demás escritos que los obligados presenten a la
Administración Provincial de Impuestos. Todo cambio de
domicilio deberá ser comunicado a la
Administración Provincial de Impuestos dentro de los
treinta días de efectuado, por todos aquellos que anteriormente hubieran
presentado una declaración jurada u otro escrito a la
Administración Provincial de Impuestos. Sin perjuicio
de las sanciones que este Código establezca por la infracción de
este deber, la Administración Provincial de Impuestos
podrá reputar subsistente, para todos los efectos administrativos y
judiciales, el último domicilio consignado en una declaración
jurada u otro escrito mientras no se haya comunicado algún cambio.
Cuando el contribuyente se domicilie fuera del territorio de la Provincia y no tenga en
la misma ningún representante o no se pueda establecer el domicilio de
éste, se considerará como domicilio el lugar de la Provincia en que el
contribuyente tenga sus inmuebles o sus negocios o ejerza su explotación
o actividad lucrativa o subsidiariamente, el lugar de su última
residencia en la
Provincia. Salvo disposición expresa de este
Código o leyes especiales, no se podrá elegir domicilio especial
para los efectos fiscales, aunque el mismo sea el del apoderado del
contribuyente o responsable para actuar ante la
Administración Provincial de Impuestos. Sólo
podrá constituirse domicilio especial en los casos de tramitación
de recursos o sustanciación de sumarios.

TITULO SEXTO

De los Deberes Formales del Contribuyente.
y Responsables y de Terceros

Deberes Formales. Créditos
bancarios. Justificación de pago del Impuesto.

Artículo 23 -Los contribuyentes y
demás responsables están obligados a cumplir los deberes que este
Código o leyes fiscales especiales establezcan con el fin de facilitar
la determinación, verificación, fiscalización y
ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones. Sin perjuicio de lo
que se establezca de manera especial, los contribuyentes y responsables
están obligados:

1) A presentar declaración jurada de
los hechos imponibles, atribuidos a ellos por las normas de este Código
o leyes especiales, salvo cuando se disponga expresamente de otra manera.

2) A comunicar a la
Administración Provincial de Impuestos dentro de los
noventa días de producido cualquier cambio en su situación que
pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir hechos
imponibles existentes.

3) A conservar durante diez años y
presentar a requerimiento de la
Administración Provincial de Impuestos las
declaraciones juradas y comprobantes de pago de impuestos como asimismo todos
los documentos que de algún modo se refieran a las operaciones o
situaciones que constituyen los hechos imponibles y sirvan como comprobantes de
veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas.

4) A contestar a cualquier pedido de la
Administración Provincial de Impuestos de informes y
aclaraciones con respecto a sus declaraciones juradas, pagos,
concertación de convenios o, en general, a las operaciones que, a juicio
de la
Administración Provincial de Impuestos, puedan
constituir hechos imponibles.

5) A comunicar directamente a la
dependencia de la Administración Provincial de Impuestos que
le haya intimado el ingreso o notificado el monto de una deuda fiscal, todo
pago relacionado con la misma y no computado en la respectiva
liquidación. Esta comunicación deberá efectuarla dentro de
los quince (15) días corridos de la intimación o
notificación. Su incumplimiento, en caso de juicio de ejecución,
relevará a la Administración Provincial de Impuestos de
la parte proporcional de las costas que le puedan corresponder. Y en general, a
facilitar en todos los medios a su alcance, las tareas de verificación,
fiscalización y determinación impositiva, de conformidad con lo
dispuesto en el Artículo 36. Las instituciones bancarias no
podrán conceder créditos ni renovaciones de los mismos a los
contribuyentes o responsables mientras no justifiquen su inscripción y
pago del último período por los impuestos que así
correspondiere ante la Administración Provincial de Impuestos.
Dichos números de inscripción además, deberán ser
colocados por los contribuyentes o responsables con carácter obligatorio
y en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos. La inobservancia
de este requisito dará lugar a la aplicación por parte de la
Administración Provincial de Impuestos de multas por
infracción a los deberes formales.

Agentes de retención.
Designación.

Artículo 24 -La Administración
Provincial de Impuestos podrá imponer a determinados
grupos o categorías de contribuyentes y de personas que intervengan en
la formalización de actos y operaciones que sean causa de
imposición o retribución de servicios administrativos, la
obligación de actuar de agentes de retención, de
percepción o información de impuestos y tasas que se originan
como consecuencia de tales actos u operaciones.

Personería de gestores y
representantes.

Artículo 25 -La persona que inicie,
prosiga o de cualquier forma trámite expedientes, legajos y actuaciones
en general relativos a la materia regida por este Código, en
representación de terceros o porque le compete en razón de
oficio, profesión o investidura legal, deberá acreditar su personería
en la forma y en los casos que dispongan las normas que dicte la
Administración Provincial de Impuestos.

Sucursales, agentes, etc.
Registración de operaciones.

Artículo 26 -Las sucursales,
agencias, oficinas, anexos, etc., que dependan de una administración
central ubicada fuera de la
Provincia están obligadas a registrar sus operaciones
de manera que se pueda establecer en forma clara sus obligaciones impositivas.
Sólo se considerarán exceptuados de esta obligación los
responsables a quienes la Administración Provincial de Impuestos
autorice expresamente a no observar este requisito por estimar que es factible
la determinación y verificación impositiva integral por otros
medios siempre en las condiciones que para cada uno de ellos establezca. Sin
perjuicio de lo establecido precedentemente, la
Administración Provincial de Impuestos podrá
imponer, con carácter general a categorías de contribuyentes y
responsables, lleven o no contabilidad rubricada, la obligación de tener
uno o más libros en que se anoten las operaciones y los actos realizados,
a los fines de las obligaciones fiscales.

Informes de terceros. Secreto profesional.

Artículo 27 -La
Administración Provincial de Impuestos podrá
requerir a terceros y éstos estarán obligados a suministrarle,
todos los informes que se refieran a hechos que en el ejercicio de sus
actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan
debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles, según
las normas de este Código u otras leyes fiscales, salvo en el caso en que
normas del derecho común nacional o provincial establezcan para esas
personas el deber del secreto profesional.

Deber de información de funcionarios
públicos.

Artículo 28 -Todos los funcionarios
y empleados de la Provincia
o de los Municipios, están obligados a comunicar a la
Administración Provincial de Impuestos, con o sin
requerimiento expreso de la misma, dentro de quince días de conocerlos,
todos los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus
funciones públicas específicas, y que puedan constituir o
modificar hechos imponibles salvo cuando se lo prohiban otras disposiciones
legales expresas. Comprobado alguno de los hechos a que se refiere el presente,
el empleado que, debiendo conocerlo por el cargo, no lo comunicó oportunamente,
se hará pasible de sanción.

Casos de convocatorias, quiebras y concurso
civil.

Artículo 29 -Los señores
jueces notificarán dentro de los dos (2) días a la
Administración Provincial de Impuestos, del auto
declarativo de quiebra, de apertura de convocatoria de acreedores o de concurso
civil, a los fines de que tome la intervención que corresponda. Los
síndicos sorteados deberán solicitar a la
Administración Provincial de Impuestos
certificación de libre deuda o liquidación de impuesto, en su
caso, a los efectos de la reserva a favor del fisco que fuese procedente en la
respectiva verificación de créditos.

Constancia de Cumplimiento

Artículo 30 -Ningún escribano
otorgará escrituras y ninguna oficina pública o Juez
realizará tramitación alguna con respecto a negocios, bienes o
actos, relacionados con obligaciones fiscales, cuyo cumplimiento no se pruebe
con certificación de la Administración
Provincial de Impuestos.

TITULO SEPTIMO

De la Determinación
de las Obligaciones Fiscales

Declaraciones Juradas.

Artículo 31 -La determinación
de las obligaciones fiscales se efectuará mediante declaración
jurada que los contribuyentes y demás responsables están
obligados a presentar a la Administración Provincial de Impuestos en
la forma y tiempo que la ley, o el Poder Ejecutivo o la
Administración Provincial de Impuestos misma
establezcan, salvo cuando este Código u otra ley fiscal especial indique
expresamente otro procedimiento.

Declaraciones Juradas. Contenido.

Artículo 32 -La declaración
jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios para hacer
conocer el hecho imponible y, en su caso, el monto de la obligación
fiscal correspondiente.

Responsabilidad de los Declarantes.

Artículo 33 -Los declarantes son
responsables y quedan obligados al pago de los impuestos y contribuciones que
de ellas resulten, salvo error de cálculo o de concepto, sin perjuicio
de la obligación fiscal que en definitiva determine la
Administración Provincial de Impuestos.

Verificación de la Declaración Jurada.

Artículo 34 -La
Administración Provincial de Impuestos
verificará las declaraciones juradas, para comprobar la exactitud de los
datos en ellas consignados. Cuando el contribuyente o el responsable no hubiere
presentado declaración jurada o la misma resultara inexacta, por ser
falsos o erróneos los hechos consignados o por errónea
aplicación de las normas de este Código o de las leyes fiscales
especiales o de las disposiciones reglamentarias o cuando este Código u
otras leyes fiscales prescindan de la declaración jurada como base de la
determinación, la Administración Provincial de Impuestos
determinará de oficio la obligación fiscal, sobre base cierta o
presunta.

Determinación de Oficio.

Artículo 35 -La determinación
de oficio sobre base cierta corresponderá cuando el contribuyente o los
responsables suministren a la
Administración Provincial de Impuestos todos los
elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos imponibles, o cuando este Código u otra ley establezcan
taxativamente los hechos y las circunstancias que la
Administración Provincial de Impuestos debe tener en
cuenta a los fines de la determinación. En caso contrario o cuando
medien dos o más requerimientos para que se aporten los elementos antes
mencionados (o aquellos que la Dirección estime necesario para dicho
fin), se podrá efectuar la determinación sobre base presunta, que
la
Administración Provincial de Impuestos
practicará, considerando todos los hechos y circunstancias que, por su
vinculación o conexión normal con los que este Código o
las leyes fiscales especiales consideran como hecho imponible, permitan inducir
en el caso particular la existencia y el monto del mismo, incluyendo la
determinación en relación a explotaciones del mismo
género, debidamente fundadas. Cuando la determinación se
efectúe sobre base presunta en las condiciones antes expuestas, la
Administración Provincial de Impuestos no está
obligada a considerar elementos de prueba que se aporten u ofrezcan en
instancias posteriores.

Medios para Asegurar la Verificación.

Artículo 36 - Con el fin de asegurar
la verificación de las declaraciones juradas de los contribuyentes y
responsables o el exacto cumplimiento de la declaración jurada como base
de la determinación, la
Administración Provincial de Impuestos podrá:

a) Exigir en cualquier tiempo la
exhibición de libros, comprobantes y documentación complementaria
de las operaciones y actos que puedan constituir hechos imponibles, ya sea a
los contribuyentes, responsables o a terceros intervinientes indistintamente;

b) Enviar inspecciones a los lugares y
establecimientos donde se ejercen las actividades sujetas a obligaciones
fiscales o los bienes que constituyen materias imponibles;

c) Requerir informes y comunicaciones
escritas o verbales;

d) Citar a comparecer a las oficinas de la
Administración Provincial de Impuestos al
contribuyente, a los responsables y a terceros intervinientes;

e) Requerir el auxilio de la fuerza
pública y orden de allanamiento de la autoridad judicial para llevar a
cabo las inspecciones o el registro de los locales y establecimientos y de los
objetos y libros de los contribuyentes y responsables, cuando éstos se
opongan u obstaculicen la realización de los mismos.

En todos los casos del ejercicio de estas
facultades de verificación y fiscalización, los funcionarios que
las efectúan deberán extender constancias escritas de los
resultados, así como de la existencia e individualización de los
elementos exhibidos. Estas constancias escritas podrán ser firmadas
también por los contribuyentes o responsables interesados, cuando se
refieran a manifestaciones verbales de los mismos. Las constancias escritas
constituirán elementos de prueba en los procedimientos de
determinación de oficio de reconsideración o recurso de
apelación o en los procedimientos por infracciones a las leyes fiscales.

Artículo 37 -Podrá la
Administración Provincial de Impuestos solicitar en
cualquier momento, embargo preventivo o en su defecto, inhibición
general de bienes por la cantidad que presumiblemente adeudaren los
contribuyentes o responsables o quienes pudieran resultar deudores solidarios.
Este embargo podrá ser sustituido por garantía real suficiente, y
caducará si dentro de los ciento ochenta (180) días
hábiles judiciales de trabada cada medida precautoria, la
Administración Provincial de Impuestos no iniciare el
correspondiente juicio de ejecución fiscal. El término fijado
para la caducidad de estas medidas se suspenderá durante todo el
término de sustanciación de los recursos que pudieren interponer
los contribuyentes responsables o cautelados, y hasta treinta días
posteriores de quedar firmes y ejecutoriadas las resoluciones recurridas.

Artículo 38 -Sin perjuicio de las
multas que pudieren corresponder, la
Administración Provincial de Impuestos podrá
clausurar por cinco días, los establecimientos industriales, comerciales
o de servicios, respecto de los cuales se compruebe que han incurrido en
cualquiera de los hechos u omisiones que se establecen seguidamente:

a) No emitan comprobantes de sus ventas,
locaciones u operaciones gravadas.

b) Se encontraren en posesión de
mercaderías o bienes, sobre cuya adquisición no aporten
comprobantes o facturas.

c) No se encontraren inscriptos como
contribuyentes cuando el deber de hacerlo fuere inexcusable en atención
al volumen de sus operaciones o actividades sujetas a gravamen.

d) No lleven registración de sus
operaciones con el respaldo documental que exigieren las disposiciones emanadas
de la
Administración Provincial de Impuestos o prescriptas
por los principios de una contabilidad regular.

e) Se detecte que conservan por separado
anotaciones o registraciones no incluidas en la contabilidad expuesta a la
fiscalización mediante las cuales se ocultare o disimulare la existencia
de hechos imponibles.

Artículo 39 -A los fines de la
aplicación de la clausura prevista en las disposiciones precedentes, los
funcionarios actuantes labrarán acta circunstanciada de las infracciones
comprobadas y elementos probatorios detectados y cuanto más antecedentes
resulten de significación a los fines de evaluar la gravedad de los
hechos posibles de la incriminación del Artículo anterior. En el
mismo acto se citará a los responsables a una audiencia de descargo,
defensa y prueba, que tendrá lugar en un plazo no inferior a cinco
días. En todos los casos procederá a la notificación a los
representantes legales, directivos y/o titulares de los establecimientos, para
la concurrencia a la audiencia a que refiere el párrafo anterior. Dicha
notificación se cursará en su caso en el domicilio fiscal del
contribuyente, con transcripción íntegra del acta labrada, todo
para el supuesto que éstos y/o los responsables no se encontraren
presentes al momento de la realización del acta a que alude el
párrafo anterior.

Artículo 40 -La sanción de
clausura será apelable por ante los jueces en lo Correccional con
competencia en la sede del domicilio fiscal del establecimiento. El recurso se
presentará por escrito fundado, y ante las autoridades administrativas,
quienes de inmediato deberán elevarlo, a los fines de su
tramitación, por ante los jueces que en turno correspondan. La
decisión de éstos será inapelable.

Artículo 41 -Quien quebrante una
clausura impuesta por sentencia firme, o violente los sellos o instrumentos que
hubieren sido utilizados para hacerla efectiva, será sancionado conforme
las normas establecidas en el Código Penal. Igual sanción se
aplicará a aquellos que opongan resistencia activa a la
fiscalización o quien, con propósito de contribuir al
ocultamiento de elementos relevantes, se resistiera a suministrar la
información requerida bajo los apercibimientos de este Artículo.
Las denuncias respectivas con todos los antecedentes, las efectuarán los
funcionarios autorizados por ante los jueces en lo Correccional con competencia
y en turno.

TITULO OCTAVO

De las Infracciones a las Obligaciones y
Deberes Fiscales

Actualización de Deuda.

Artículo 42 -Toda deuda por
impuestos, tasas, contribuciones y otras obligaciones fiscales como así
también los anticipos, retenciones, percepciones y multas, que no se
abonen hasta el último día del segundo mes calendario siguiente a
los plazos establecidos al efecto, será actualizada
automáticamente y sin necesidad de interpelación alguna mediante
la aplicación del coeficiente correspondiente al período
comprendido entre la fecha de vencimiento y la de pago, computándose
como mes entero las fracciones de mes. La actualización procederá
sobre la base de la variación del índice de precios al por mayor,
nivel general, elaborado por el INDEC, producida entre el mes en que
debió efectuarse el pago y el penúltimo anterior a aquél
en que se lo realice. A tal efecto, será de aplicación la tabla
que a los mismos fines elabore la Dirección General Impositiva de la Nación. El
monto de actualización correspondiente a los anticipos, retenciones y
percepciones, no constituyen créditos a favor del contribuyente o
responsable contra la deuda del mismo al vencimiento de éste, salvo en
los casos en que el mismo no fuera adeudado. Igual tratamiento se aplicará
a las cuotas de convenios de pago incumplidas a sus respectivos vencimientos y
que no fueran abonadas dentro de los sesenta (60) días corridos, sin
perjuicio de las facultades acordadas a la
Administración Provincial de Impuestos en el
último párrafo del Artículo 58 de este Código.

Mora en el Pago. Intereses.

Artículo 43 -Las deudas actualizadas
conforme con lo dispuesto en el Artículo anterior, devengarán en
concepto de interés el uno por ciento mensual, el cual se abonará
juntamente con aquéllas, sin necesidad de interpelación alguna.
El interés se calculará sobre el monto de la deuda resultante,
desde la fecha del comienzo de la actualización hasta aquélla que
se pague. En caso de existir fracción de mes el interés
correspondiente a la misma se calculará a razón del 0,033% por
día corrido. La obligación de pagar los intereses subsiste no
obstante la falta de reserva por parte de la
Administración Provincial de Impuestos al recibir el
pago de la deuda principal y sin perjuicio de las sanciones que pudieran
corresponder a los infractores. Por el período durante el cual no
corresponde la actualización conforme lo previsto en el Artículo
42, las deudas devengarán un interés que fije el Ministerio de
Hacienda y Finanzas, el cual no podrá exceder de un cien por ciento (100%)
al que fije el Banco Santa Fe S.A. para las operaciones de descuento de
documentos comerciales. El tipo de interés a aplicar, según el
caso, se computará aun cuando se trate de obligaciones determinadas por la
Administración Provincial de Impuestos, desde la fecha
en que debió efectuarse el pago hasta aquélla en que el mismo se
efectúe o se disponga su cobro judicial. La obligación de pagar
el interés subsiste, no obstante la falta de reserva por la
Administración Provincial de Impuestos al recibir el pago
de la deuda principal. A todos los efectos, la obligación del
interés se considerará como accesoria de la obligación
fiscal. En los casos de convenios de pago este interés se
liquidará hasta la fecha de formalización del mismo. Los
intereses correspondientes al período por el cual no corresponde
actualización, se adicionarán a la deuda actualizada conforme al
procedimiento del Artículo anterior y luego del cálculo de
intereses establecidos en el primer párrafo del presente. Si el pago se
efectuara con posterioridad a los dos meses contados desde el último
hasta el cual corresponde la aplicación de los intereses sobre la deuda
sin actualizar, se deberá proceder a la recomposición del valor
de los mismos mediante la aplicación del coeficiente que surge de la
comparación de los índices de Precios Mayoristas Nivel General, o
el que lo reemplace, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística
y Censos, correspondientes al penúltimo mes anterior al del pago y el
del último mes por el cual se calculan intereses sobre la deuda sin
actualizar.

Infracciones a los Deberes Formales.
Carácter y Cálculo de la Multa.

Artículo 44 -Los infractores a los
deberes formales establecidos en este Código o en leyes fiscales
especiales, así como a las disposiciones administrativas de la
Administración Provincial de Impuestos tendientes a
requerir la cooperación de los contribuyentes, responsables o terceros,
en las tareas de verificación y fiscalización de las obligaciones
impositivas, de conformidad con el Artículo 34 de este Código u
otras normas contenidas en leyes fiscales especiales serán reprimidas,
salvo régimen especial, con multas de diez (10) centavos a pesos cinco
($5), sin perjuicio de lo establecido por los Artículos 42 y 43 y de las
multas que puedan corresponder por omisión o defraudación fiscal.
A los fines de su aplicación los importes determinados serán
actualizados conforme a los datos suministrados por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos, respecto del Nivel de Precios Mayoristas Nivel
General, por el coeficiente que resulte de comparar los índices
establecidos para Junio de 1989 y el del penúltimo mes anterior al de la
resolución que establezca las multas. Esta multa será de
carácter administrativo, y su monto deberá ser determinado por
sumas fijas, previo análisis del comportamiento fiscal observado por el
contribuyente y el grado de reiteración de la infracción. En
ningún caso deberá ser calculado en proporción a la
obligación principal.

Omisión. Causas y Penalidades. Error
Excusable.

Artículo 45 -Constituirá
omisión y será reprimido con multas graduables desde un 10% a
otro tanto del monto de la obligación fiscal omitida, salvo
régimen especial, el incumplimiento culpable, total o parcial, de las
obligaciones fiscales. No incurrirá en omisión ni será
pasible de la multa, quien deje de cumplir total o parcialmente una
obligación fiscal por error excusable en la aplicación al caso
concreto de las normas de este Código o de las leyes fiscales
especiales, o por error material, pero dicha liberación no lo
eximirá del pago de los resarcitorios por mora. En tal supuesto la
Administración Provincial de Impuestos mediante
resolución fundada, expondrá las causas que originan la
infracción y los motivos que hacen el error excusable.

Defraudación. Causas y Penalidades.

Artículo 46.- Incurrirán en
defraudación fiscal y serán pasibles de multas de una a diez
veces el impuesto en que se defraudara al fisco, salvo régimen especial
sin perjuicio de la responsabilidad criminal por delitos comunes, los
contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho,
aserción, omisión, simulación, ocultación o en
general cualquier maniobra con el propósito de producir la
evasión total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumben a
ellos o a otros sujetos. Incurrirán también en
defraudación fiscal y serán reprimidos con la misma multa
establecida en el párrafo anterior -sin tener en cuenta el
régimen especial al que podría estar sujeto el tributo retenido-
los agentes de retención o percepción que mantengan en su poder
impuestos retenidos después de haber vencido los plazos en que debieron
ingresarlos al Fisco, salvo que prueben la imposibilidad de hacerlo por fuerza
mayor o disposición legal, judicial o administrativa, y lo establecido en
el párrafo siguiente. En caso de que el ingreso del gravamen retenido o
percibido se efectuara en forma espontánea dentro del mes siguiente al
del vencimiento, la infracción será pasible de una multa por
omisión aplicada de oficio y que será graduada a razón del
3% diario por día de atraso en dicho pago, hasta un monto tope
equivalente al del impuesto retenido o percibido. La defraudación fiscal
se considerará como consumada, cuando se hayan realizado los hechos o
maniobras indicadas en el párrafo primero, aunque no haya vencido
todavía el término en que debieron cumplir las obligaciones
fiscales.

Presunción de Evasión Fiscal.

Artículo 47 -Se presume el
propósito de procurar para sí o para otros la evasión de
las obligaciones fiscales, salvo prueba en contrario, cuando se presente
cualquiera de las siguientes circunstancias u otras análogas:

a) Contradicción evidente entre los
libros, documentos o demás antecedentes, con los datos contenidos en las
declaraciones juradas;

b) Declaraciones juradas que contengan
datos falsos;

c) Omisión deliberada en las
declaraciones juradas de bienes, actividades u operaciones que constituyen
objetos o hechos imponibles;

d) Producción de informes y
comunicaciones falsas a la Administración Provincial de Impuestos con
respecto a los hechos u operaciones que constituyan hechos imponibles;

e) No llevar o no exhibir libros,
contabilidad y documentos de comprobación suficiente, ni los libros
especiales que disponga la Administración Provincial de Impuestos, de
conformidad con el Artículo 26 de este Código, cuando la
naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no justifiquen esa
omisión;

f) La falta de empadronamiento dentro de
los tres (3) meses de producido el hecho imponible, verificada por la
Administración Provincial de Impuestos, con
posterioridad al vencimiento del gravamen o en su caso del anticipo a cuenta
del mismo.

Culpa Leve. Remisión de Sanciones.

Artículo 48 -En los casos de
infracciones a los deberes formales o de simple omisión, cuando las
mismas impliquen culpa leve de los infractores, la
Administración Provincial de Impuestos mediante
resolución fundada podrá remitir total o parcialmente las multas.

Multas. Aplicación y Pago.

Artículo 49 -Las multas por
infracciones a los deberes, omisión o defraudación fiscal serán
aplicadas por la Administración Provincial de Impuestos y
deberán ser satisfechas por los contribuyentes o responsables dentro de
los quince (15) días corridos de quedar notificada y firme la
resolución respectiva. La actualización integrará la base
para el cálculo de las sanciones e intereses previstos en este
Código. Cuando el monto de la actualización y/o intereses no
fuera abonado al momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá
deuda fiscal y le serán de aplicación las disposiciones sobre actualización
desde ese momento hasta el de su efectivo pago, en forma y plazos previstos
para los tributos.

De la Instrucción
de Sumarios. Plazos.

Artículo 50 -La
Administración Provincial de Impuestos antes de
aplicar multas por las infracciones enumeradas en el Artículo 46, cuando
se traten de tributos que se abonan por declaración jurada,
dispondrá la instrucción de un sumario, notificando la
resolución respectiva al presunto infractor y acordándole un
plazo de quince (15) días para que alegue su defensa por escrito y
proponga o entregue las pruebas que hagan a su derecho. Vencido este
término la Administración Provincial de Impuestos
podrá disponer que se practiquen otras diligencias de pruebas o cerrar
el sumario y aplicar las multas correspondientes a las infracciones cometidas.
En los casos de infracciones a los deberes formales la multa se aplicará
de oficio.

Notificación de las Multas.

Artículo 51 -Las resoluciones que
apliquen multas o que declaren la inexistencia de las infracciones presuntas,
deberán ser notificadas a los interesados con transcripción de la
parte resolutiva.

Multas a Personas Jurídicas.

Artículo 52 -En los asuntos referentes
a personas jurídicas o asociaciones, se podrá imponer multa a la
entidad y condenarla al pago de costas procesales, sin necesidad de probar el
dolo o culpa de una persona física.

Multas. Extinción.

Artículo 53 -La acción para
imponer multas por infracciones a las obligaciones y deberes fiscales,
así como las multas ya aplicadas a las personas físicas, se
extinguen por la muerte del infractor, exención que no alcanza a los
resarcitorios por mora.

TITULO NOVENO

Del Pago

Plazos Generales.

Artículo 54 -Salvo
disposición expresa en contrario de este Código o leyes fiscales
especiales, el pago de los impuestos, tasas y contribuciones que resulten de
declaraciones juradas, deberá ser efectuado por los contribuyentes o
responsables dentro de los plazos generales que la
Administración Provincial de Impuestos establezca para
la presentación de aquéllas. El pago de los impuestos, tasas y
contribuciones, determinadas por decisión de la
Administración Provincial de Impuestos en los recursos
de revocatoria o de reconsideración, deberá efectuarse dentro de
los quince (15) días de la notificación. El pago de los
impuestos, tasas y contribuciones, que en virtud de este Código o leyes
fiscales especiales no exijan declaración jurada de los contribuyentes o
responsables, deberá efectuarse dentro de los quince (15) días
corridos de realizado el hecho imponible, salvo disposición diferente de
este Código o leyes fiscales especiales. En el caso de que los
vencimientos señalados en los Artículos de este Código o
de la Ley Impositiva
Anual coincidieran con días inhábiles, los mismos se
operarán el primer día hábil inmediato siguiente. A los
efectos del pago de los impuestos, tasas y contribuciones no se
computarán las fracciones de la unidad monetaria en las sumas totales a
ingresarse, debiendo proceder a su eliminación en aquellos montos en que
los mismos representen hasta las cinco décimas de ella inclusive y
elevando al entero superior cuando superen dicha cifra.

Formas de Pago. *ARTÍCULO 55 - Los
pagos de impuestos, tasas y contribuciones en los casos de los párrafos
primero y segundo del artículo anterior, deberán efectuarse
depositando en las cuentas a nombre de la
Administración Provincial de Impuestos en el Nuevo
Banco de Santa Fe Sociedad Anónima u otras instituciones autorizadas, la
suma correspondiente o mediante envío de giro postal o bancario a la
orden de la
Administración Provincial de Impuestos o por cualquier
otra forma de pago que establezca el Poder Ejecutivo. No obstante ello, en el
caso de pagos efectuados mediante la utilización de valores
representativos de moneda, si los mismos no pudieran efectivizarse al ser
presentados a su cobro, cualquiera sea el motivo, la obligación fiscal
se considerará incumplida a todos los efectos. La presente
disposición no alcanza a los valores enunciado en la ley 11.965. En los
casos aludidos en el párrafo tercero del artículo anterior, el
pago se efectuará de la manera establecida en este Código o en
las leyes fiscales especiales. (Modificado por: Ley 12.015 de Santa Fe Art.1 -
B.O. 30-01-2002)

Imputación al Año más
Remoto.

Artículo 56 -Cuando el contribuyente
o responsable fuera deudor de impuestos, tasas y contribuciones, intereses o
multas, por diferentes años fiscales y efectuara un pago, sin precisar a
qué gravamen o período corresponde, el mismo deberá
imputarse a la deuda fiscal por todo concepto correspondiente al año
más remoto no obstante cualquier declaración posterior en
contrario del contribuyente o responsable. Cuando se opusiere expresamente
excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la
imputación se hará a la deuda fiscal correspondiente al
año más remoto y no prescripta. Dentro de cada año fiscal
se cancelarán en primer término los recargos, intereses y multas.

De la Compensación. De
la Devolución.

Artículo 57 - La
Administración Provincial de Impuestos podrá
compensar de oficio o a pedido de los propios contribuyentes o responsables,
los saldos acreedores provenientes de pagos hechos por error, en
demasía, o sin causa, con las deudas o saldos de impuestos declarados
por éstos o determinados por aquélla, comenzando con los
más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque se
refiera a distintas obligaciones impositivas, previo a lo cual deberán actualizarse,
cuando así correspondiere, débitos y créditos fiscales
según las disposiciones vigentes en la materia. Tratándose de
compensaciones superiores a pesos veinte ($ 20), la decisión
corresponderá al Poder Ejecutivo, previo dictamen de Fiscalía de
Estado a cuyo efecto la Administración Provincial de Impuestos
elevará las actuaciones con el informe correspondiente. (3)A los fines
de su aplicación, el importe establecido será actualizado
conforme a los datos suministrados por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos, respecto del Nivel de Precios Mayoristas Nivel
General, aplicando el coeficiente que resulte de comparar los índices
establecidos para Junio de 1989 y el del penúltimo mes anterior al de la
resolución. Las resoluciones denegatorias de la
Administración Provincial de Impuestos serán
susceptibles de recurso de apelación, conforme a lo previsto por el
Artículo 64 y siguientes. La
Administración Provincial de Impuestos deberá
compensar en primer término los saldos acreedores con multas o
resarcitorios. (3)De la devolución - La Administración
Provincial de Impuestos queda asimismo facultada para
disponer de oficio la devolución de pagos hechos por error, en
demasía o sin causa. Tratándose de devoluciones superiores a
pesos cinco mil ($ 5.000), la decisión corresponderá al Poder
Ejecutivo previo dictamen de Fiscalía de Estado. Las devoluciones que
superen los pesos mil ($ 1.000) podrán hacerse efectivas en cuotas o en
certificados de crédito fiscal, conforme a la reglamentación que
al efecto dicte el Poder Ejecutivo. De ser procedente la devolución se
dará traslado a Contaduría General de la Provincia. (Modificado
por: Ley 12.015 de Santa Fe Art.2 - B.O. 30-01-2002)

OBSERVACION ART. 57: El monto máximo
actualizado al 01.04.91 para compensar o disponer la devolución por
parte de la
Administración Provincial de Impuestos, asciende a $
1.446.

Prórrogas de Vencimientos.
Facilidades de Pago. Pago Extemporáneo.

ARTICULO 58 - El Poder Ejecutivo
podrá conceder con carácter general, o a determinados grupos o
categorías de contribuyentes, prórrogas para el pago de los
impuestos, tasas y contribuciones, así como para el pago de accesorios,
debiendo en tales casos fijar un término que no podrá exceder de
un año. Esta limitación no rige para el supuesto de tratarse de
contribuyentes comprendidos en zonas que el Poder Ejecutivo declare de
desastre. El Poder Ejecutivo, a través del Ministerio de Hacienda y
Finanzas podrá celebrar acuerdos con las entidades financieras
comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, a los
fines de concertar la cesión de créditos del Fisco Provincial por
deudas firmes de contribuyentes de impuestos (con excepción del Impuesto
a la Patente Unica
sobre Vehículos), tasas y contribuciones previstas en este Código
o establecidas por leyes especiales, ya sea que se encuentren en instancia de
cobro administrativa o judicial, y por las que se soliciten planes de
facilidades de pago, quedando los contribuyentes sujetos a las condiciones que
fije el Poder Ejecutivo. Salvo para el caso de la cesión de créditos
a favor del Nuevo Banco de Santa Fe S.A., el proceso de selección de
entidades cesionarias se efectuará por licitación pública
en la forma prevista por las disposiciones vigentes y en las condiciones y
modos que el Poder Ejecutivo establezca. En ningún caso podrán
efectuarse adjudicaciones cuando la oferta de las entidades financieras resulte
inferior al importe total del capital de crédito a ceder, con más
hasta un setenta por ciento (70%) de los importes correspondientes a intereses,
actualizaciones y multas. Ante la inexistencia de entidades financieras que
reunieran las condiciones exigidas por el Poder Ejecutivo, éste
podrá a través del Ministerio de Hacienda y Finanzas, con
carácter general o para determinados impuestos, tasas y contribuciones,
grupos de contribuyentes o zonas del territorio provincial, conceder a
contribuyentes y responsables facilidades de pago para abonar las deudas
fiscales en los modos, formas, términos y limitaciones que por
resolución general determine. Las disposiciones del presente
artículo no se aplicarán al pago del Impuesto Patente Unica sobre
Vehículos atrasados, las que se regirán por las normas de la Ley 11.105. (Modificado por:
Ley 12.015 de Santa Fe Art.3 - B.O. 30-01-2002)

ARTÍCULO 59 - La
Administración Provincial de Impuestos podrá
conceder a contribuyentes y responsables, facilidades de pago para abonar
deudas fiscales en las condiciones que la misma determine. El término
para completar el pago no podrá en ningún caso exceder del plazo
que a tal efecto establezca el Poder Ejecutivo a través del Ministerio
de Hacienda y Finanzas. Los modos, formas y términos para la
concertación de facilidades de pago, como asimismo la limitación
a su otorgamiento, los determinará la
Administración Provincial de Impuestos mediante resolución
general. En caso de incumplimiento a las condiciones convenidas,
facúltase a la citada Repartición a admitir el pago
extemporáneo de cuotas con la adición de intereses o a declarar
caduca la facilidad acordada y reclamar la totalidad de la obligación incumplida.
Para este último supuesto, deberá actualizar y practicar los
ajustes que fueren necesarios determinando mediante procedimientos
técnicos razonables, la parte proporcional de impuesto y accesorios
ingresados por medio de las cuotas abonadas. (Modificado por: Ley 12.015 de
Santa Fe Art.4 - B.O. 30-01-2002)

Ejecución de Obligaciones Fiscales
Incumplidas.

Artículo 60 -La resolución
definitiva de la Administración Provincial de Impuestos o
la decisión del Poder Ejecutivo que determine la obligación impositiva
debidamente notificada, que no sea seguida por el pago en los términos
establecidos en el Artículo 54 será ejecutada por vía de
ejecución.

Artículo 61 -El Poder Ejecutivo
podrá establecer con carácter general o para determinadas zonas
del territorio provincial, sectores de contribuyentes o gravámenes, la
exención total o parcial de intereses, accesorios por mora, multas y
cualquier otro tipo de sanción por incumplimiento de las obligaciones
tributarias. Dicha medida se aplicará cuando los contribuyentes y/o
responsables alcanzados regularicen espontáneamente su situación
fiscal, dando cumplimiento a las obligaciones omitidas y denunciando, de
corresponder, la posesión o tenencia de efectos en contravención.
Serán consideradas las presentaciones, siempre que no se hagan a
raíz de una inspección efectuada o inminente, observación
de parte de la repartición fiscalizadora o denuncia presentada, que se
vincule directa o indirectamente con el responsable. El Poder Ejecutivo
determinará detalladamente el carácter, zonas comprendidas,
sectores de contribuyentes beneficiados, tiempo de duración,
gravámenes incluidos, exenciones concedidas y demás condiciones
que se relacionen con el régimen especial instituido.

Artículo 62 -Facúltase al
Poder Ejecutivo a aplicar anticipos a cuenta del gravamen que en definitiva se
establezca en cada ejercicio fiscal, respecto al Impuesto Inmobiliario. La
modalidad y vencimiento de los anticipos, serán establecidos mediante
Decreto del Poder Ejecutivo. El monto total de los mismos no podrá
superar el sesenta por ciento (60%) del valor actualizado del impuesto
sancionado por ley para el ejercicio fiscal anterior, dentro de las pautas de la Ley N 23.928 de
Convertibilidad del Austral. La actualización referida en el
párrafo anterior se ha de realizar utilizando el Indice de Salarios
Básicos para la
Industria y la Construcción -personal no calificado- para
el caso del Impuesto Inmobiliario Urbano y Suburbano y el Indice de Precios
Mayoristas Agropecuarios Nacional para el Impuesto Inmobiliario Rural.

TITULO DECIMO

De las Acciones y Procedimientos
Contenciosos y Penales Fiscales

Recurso de Reconsideración o
Revocatoria.

Artículo 63 -Contra las
determinaciones de la Administración Provincial de Impuestos y
las resoluciones que impongan multas por infracciones o defraudaciones,
así como las derivadas de verificación que rectifiquen
declaraciones juradas o establezcan obligaciones impositivas y en general
contra cualquier resolución que afecte derechos o intereses de los
contribuyentes o responsables, éstos podrán interponer recursos
de reconsideración o revocatoria, personalmente o por correo, mediante
carta certificada o expreso con recibo de retorno, ante la
Administración Provincial de Impuestos, dentro de los
quince (15) días de su notificación. Con el recurso
deberán exponerse todos los argumentos contra la determinación o
resolución impugnada y acompañarse u ofrecerse las pruebas que
hagan su derecho, siempre que estén directamente vinculadas con la
materia del recurso y la Administración Provincial de Impuestos las
considere procedentes. Las pruebas ofrecidas estarán a cargo del
recurrente, quien deberá producirlas dentro del término que
fijará la Administración Provincial de Impuestos.

Recurso de Apelación.

Artículo 64 -La resolución de
la
Administración Provincial de Impuestos recaída
sobre el recurso de revocatoria o reconsideración, quedará firme
a los quince (15) días de notificado el contribuyente o responsable,
salvo que dentro de este término, los mismos interpongan recurso de
apelación para ante el Poder Ejecutivo. Juntamente con la
interposición del recurso de apelación, el contribuyente o
responsable deberá justificar el pago de los impuestos, tasas o
contribuciones que cuestione. Cuando en la apelación interpuesta, la
resolución definitiva confirme la determinación cuestionada, los
intereses se computarán hasta la fecha del pago a que refiere el
párrafo anterior.

Vencimiento de Plazos para Recurrir.

Artículo 65 -No se aceptará
ningún escrito por el que se interponga recurso alguno, sin el sellado
de ley correspondiente. Vencido el plazo acordado para la interposición
del recurso previsto en el Artículo anterior, sin que éste sea
interpuesto o en su caso, sin acreditar, además, el pago de la
obligación impositiva dentro del mismo término, se dará
por decaído el mismo sin necesidad de apercibimiento o
declaración alguna y la ejecutoria de la determinación o
resolución se producirá de pleno derecho, quedando expeditas las
vías compulsivas para su ejecución por apremio. La
resolución podrá modificarse sólo en el caso que la
Administración Provincial de Impuestos estimara que ha
existido error, omisión o dolo en la exhibición o
consideración de los datos y elementos que sirvieron de base para la
determinación.

Procedimiento del Recurso de
Apelación.

Artículo 66 -El recurso de
apelación se regirá por el procedimiento siguiente: Se
presentará por escrito en la
Administración Provincial de Impuestos, la que verificará
su procedencia formal y dictará resolución, concediéndolo
o denegándolo, en el término de cinco (5) días. Concedido
el recurso, se elevarán las actuaciones al Ministerio de Hacienda y
Finanzas para su sustanciación. Recibidos los autos se correrá traslado
al apelante por el término de quince (15) días para expresar
agravios. Antes del vencimiento, y si el recurrente lo solicitare invocando
razones atendibles, dicho plazo podrá ser prorrogado por quince (15)
días más. A pedido del recurrente o apoderado podrán
entregarse copias de las respectivas actuaciones. Evacuado el traslado,
solamente procederá la apertura a prueba si se ofrecieren otras nuevas y
fueran ellas pertinentes y procedentes, graduándose el término
conforme a la naturaleza de las pruebas admitidas. Transcurrido dicho plazo, y
con las pruebas que se hubieren producido -o vencido el término del
traslado para expresar agravios sin que el mismo sea evacuado- se dará
intervención a los organismos técnicos que se estime pertinentes
e, indefectiblemente, a la Asesoría Letrada del Ministerio de
Hacienda y Finanzas y, eventualmente, a Fiscalía de Estado, todo ello en
un plazo no mayor de tres meses, luego de lo cual el Poder Ejecutivo
dictará resolución en el término de treinta (30)
días. Dicha resolución se notificará personalmente o por
cédula, quedando expedita la vía ejecutiva si en el
término de quince (15) días a partir de dicha notificación
no se interpusiere recurso contencioso administrativo ante la Corte Suprema. En
el caso de que la Administración Provincial de Impuestos
denegara el recurso por improcedencia formal, igualmente podrá deducirse
apelación para ante el Poder Ejecutivo en el término de quince
(15) días. En tal caso la
Administración Provincial de Impuestos deberá
remitir de inmediato las actuaciones al Ministerio de Hacienda y Finanzas, por
cuyo conducto se sustanciará sin más trámite que el
informe de Asesoría Letrada del citado Ministerio y, eventualmente, de
Fiscalía de Estado, quedando agotada así la vía
administrativa.

Recurso de Repetición.
Trámite y Procedencia.

Artículo 67 -Los contribuyentes o
responsables podrán repetir los impuestos, tasas y contribuciones y sus
accesorios, pagados indebidamente, interponiendo la acción ante la
Administración Provincial de Impuestos cuando el pago
se hubiera producido por error, sin causa o en demasía, siempre que no
correspondiere compensación. Si el recurso interpuesto se originara en
gravámenes indebidamente ingresados con posterioridad al 31 de diciembre
de 1975, los contribuyentes o responsables tendrán derecho a la
actualización monetaria de su crédito fiscal. Esta
actualización se computará desde la fecha de interposición
del pedido de devolución o compensación hasta la del
reconocimiento de la procedencia de dicho crédito, y se efectuará
mediante la aplicación del índice que determine la
Administración Provincial de Impuestos según el
procedimiento que establezca el Poder Ejecutivo. Las gestiones de
devolución superiores a pesos veinte ($ 20), deberán ser
resueltas por el Poder Ejecutivo previo dictamen de Fiscalía de Estado.
Las resoluciones denegatorias de la
Administración Provincial de Impuestos en estos casos,
serán susceptibles de recurso de apelación conforme a lo previsto
en el Artículo 64 y siguientes. A los fines de su aplicación, los
importes establecidos serán actualizados conforme a los datos
suministrados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos,
respecto del Nivel de Precios Mayoristas Nivel General, aplicando el
coeficiente que resulte de comparar los índices establecidos para Junio
de 1989 y el del penúltimo mes anterior al de la resolución. El
recurso de repetición no impedirá a la
Administración Provincial de Impuestos verificar la
declaración jurada o el cumplimiento de la obligación fiscal a la
que aquélla se refiera y, dado el caso determinar y exigir el pago de la
obligación que resultare adeudarse. No corresponderá la
acción de repetición por vía administrativa cuando la
obligación fiscal hubiera sido determinada por la
Administración Provincial de Impuestos, o el Poder
Ejecutivo, con resolución o decisión firme.

(OBSERVACION ART. 67: El monto
máximo actualizado al 01.04.91 para compensar o disponer la
devolución por parte de la
Administración Provincial de Impuestos, asciende a $
1.446).

Recurso Contencioso Administrativo.

Artículo 68 -Contra la
resolución denegatoria del Poder Ejecutivo, expresa o tácita,
procederá el recurso contencioso administrativo ante la Corte Suprema de
Justicia de acuerdo con el Código respectivo.

Improcedencia de la Acción de
Repetición.

Artículo 69 -No procederá
ninguna acción de repetición ante otra autoridad jurisdiccional
que la establecida en los Artículos anteriores, salvo las acciones de
repetición fundadas en la inconstitucionalidadde las leyes fiscales.

Perención de Instancia.

Artículo 70 -Toda gestión que
se promueva respecto de la aplicación de este Código y otras
leyes fiscales en que los interesados dejen pasar un año sin realizar
actos tendientes a su diligenciamiento o resolución, se
considerará caduca por perención de instancia. La
perención se opera por el simple transcurso del tiempo, sin necesidad de
declaración alguna. Esta perención no se producirá en
ningún caso y bajo ningún concepto cuando la consideración
de caducidad pueda ocasionar un perjuicio a la administración o cuando
el asunto de que se trate resulte de interés público.

TITULO DECIMOPRIMERO

De la Ejecución Fiscal

Cobro Judicial.

Artículo 71 -El cobro judicial de
los créditos fiscales por deudas de los contribuyentes, responsables o infractores
morosos, correspondientes a la
Administración Provincial de Impuestos, se hará
por vía de ejecución fiscal que establece el presente
título.

Promoción del Juicio.

Artículo 72 -La
Administración Provincial de Impuestos,
promoverá demandas de ejecución fiscal a los fines de perseguir
el cobro de los impuestos, tasas y contribuciones con sus accesorios y multas
respectivas, una vez vencidos los plazos generales de pago o los especiales de
cada caso, sin necesidad de mediar intimación o requerimiento
extrajudicial o individual alguno, por intermedio de profesionales letrados
designados de acuerdo con la reglamentación respectiva.

Títulos Ejecutivos.

Artículo 73 -Servirá de
suficiente título ejecutivo a tal efecto, la constancia o boleta o
liquidación de computación del crédito fiscal o testimonio
de las resoluciones administrativas de los cuales surja un crédito a
favor de la
Administración Provincial de Impuestos, emitido por la
autoridad competente. El título deberá contener:

a) lugar y fecha de emisión;

b) nombre del obligado;

c) indicación precisa del concepto e
importe del crédito con especificación del tributo y ejercicio
fiscal correspondiente;

d) nombre y firma del funcionario que la
emita o constancia de emisión por el Centro de Cómputos de la Provincia de Santa Fe
conforme a su reglamentación.

Juez Competente.

Artículo 74 -Serán
competentes los jueces de Primera Instancia de Distrito en lo Civil y Comercial
y los de Primera Instancia de Circuito, conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica
del Poder Judicial. No es admisible la recusación sin expresión
de causa para ninguna de las partes.

Lugar de la Demanda.

Artículo 75 -La demanda de apremio
debe entablarse ante el juez del domicilio fiscal del accionado, y en caso que
el mismo no existiere o no subsistiere, se podrá optar entre el lugar
del cumplimiento de la obligación, o en el lugar donde se encuentren sus
bienes inmuebles, sus negocios o ejerza su actividad lucrativa, o el lugar de
su última residencia en la
Provincia, o donde se realice el hecho imponible.

Libramientos y Citaciones.

Artículo 76 -Presentada la demanda
con la exposición de los hechos y del derecho, el juez examinará
el documento con que se inicia la ejecución y si lo encontrare en forma,
librará mandamiento de intimación de pago y embargo por el
capital reclamado, con más los intereses y costas que se estime
provisoriamente. Al mismo tiempo citará de remate al accionado con la
prevención de que si no opone excepción legítima alguna,
dentro del término de diez días si tuviere su domicilio en el
lugar del juicio, y de veinte, si lo tuviere fuera de él, se
llevará adelante la ejecución. Cuando el demandado fuera persona
desconocida, desaparecida, ausente o no se conociera su domicilio en la Provincia, la
intimación de pago y citación de remate se efectuará por
edictos que se publicarán en el Boletín Oficial, por cinco
días sin cargo previo.

Excepciones.

Artículo 77 -Sólo
serán oponibles por el ejecutado las siguientes excepciones: 1-
Incompetencia. 2- Falta de personalidad en el actor o de personería en
su procurador. 3- Defecto legal en el modo de proponer la demanda. 4-
Inhabilidad del título ejecutivo por sus formas extrínsecas
únicamente. 5- Prescripción. 6- Pago documentado. 7- Convenio de
pago vigente. 8- Exención del tributo fundada en ley. 9- Pendencia de
recursos con suspensión de pagos. 10- Litispendencia. 11- Cosa juzgada.
En el escrito donde se opongan excepciones debe ofrecerse la prueba.

Notificaciones y Mandamientos.

Artículo 78 -Las notificaciones o
mandamientos de embargos podrán ser efectuados por intermedio de
oficiales de justicia ad-hoc y/o por oficiales de justicia, de conformidad con
las normas del Código Procesal Civil y Comercial. En todos los casos el
mandamiento de embargo deberá contener la orden de allanamiento de
domicilio y autorización de requerir la fuerza pública si fuera
menester. Las cédulas por correo certificado con aviso de retorno
podrán ser utilizadas para notificar aun a los demandados que se
domicilian fuera de la
Provincia.

Medidas Cautelares.

Artículo 79 -Las medidas cautelares
que la parte actora quiera tomar en contra de la deudora se regirán por
las disposiciones generales que prevé el Código Procesal Civil y
Comercial de la Provincia.

Unificación de Créditos
Fiscales y de Personería.

Artículo 80 -En caso de existir
varios créditos fiscales contra un mismo contribuyente y/o responsable
cualquiera fuera su origen, podrán acumularse en un mismo juicio a
elección de la actora. Si fueran varios los ejecutados en razón
de la misma obligación, se tramitará un solo juicio
unificándose la personería en un representante a menos que
existan intereses encontrados, a criterio del magistrado. Si a la primera
intimación no se pusieran de acuerdo, el juez hará por sorteo la
designación entre los que intervienen, sin recurso alguno.

Sentencia.

Artículo 81 -Transcurridos los
plazos sin que se haya opuesto excepción legítima, se
pasarán los autos a despacho, sin más trámites, y el juez
dictará sentencia dentro de los tres días subsiguientes.

Traslado a la Actora.

Artículo 82 - Opuesta excepción
se correrá traslado a la actora por ocho días.

Audiencia.

Artículo 83 -Contestadas las
excepciones el juez fijará audiencia dentro del término
máximo de diez días para que tenga lugar a la recepción de
las pruebas. En el decreto de fijación de audiencia se dispondrán
las medidas conducentes a diligenciar la prueba admitida. Realizada la
audiencia el juez llamará autos debiendo dictar sentencia dentro de los
diez días siguientes. Las audiencias se realizarán en el
día fijado o el hábil siguiente si aquél fuera feriado,
con el interesado que asistiera, o se tendrán por habidas si no
asistiera ninguno.

Alcance de la Sentencia de Remate.

Artículo 84 -La sentencia de remate
podrá resolver:

a) la absolución del ejecutado;

b) la nulidad del procedimiento;

c) llevar adelante la ejecución en
todo o en parte.

De los Recursos.

Artículo 85 -La sentencia de remate
será recurrible. Los recursos se concederán en relación y
con efecto no suspensivo para el ejecutado.

Plazos.

Artículo 86 -No rige para el juicio
de apremio fiscal la duplicidad de plazos procesales establecidos por la Ley N 7234.

Normas Subsidiarias.

Artículo 87 -Rigen subsidiariamente
para el trámite de la ejecución fiscal las normas del
Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia en cuanto no
se opongan a las del presente Título.

Desistimiento de la Acción.

Artículo 88 -Los jueces no
admitirán el desistimiento de la acción sin comprobación
del pago del importe de la ejecución y las costas o resolución de
la
Administración Provincial de Impuestos aprobatorias de
convenio de pago o resolución de este órgano que ordene el
desistimiento.

Martillero.

Artículo 89 -La designación
del martillero será conforme a la
Ley 7547.

Deudas Ejecutadas. Facilidades de Pago.

Artículo 90 -La
Administración Provincial de Impuestos podrá
acordar a los deudores ejecutados, plazos y cuotas para el pago de sus deudas,
pero la facilidad no se tendrá por concedida, sin previo pago de los
gastos causídicos y de los pertinentes aportes a las Cajas
profesionales. El arreglo sólo procederá judicialmente, previa la
autorización de la Administración Provincial de Impuestos.

Trámite de Apremio.
Suspensión.

Artículo 91 -Queda comprendido
dentro del Artículo N 239 del Código Procesal Civil y Comercial
de la Provincia
la orden que invoque el representante de la actora para suspender o paralizar
el trámite del juicio y no deberá el Juzgado, cualquiera sea la
causa y el término de la suspensión, decretar la perención
de la instancia.

Reglamentación.

Artículo 92 -El Poder Ejecutivo, con
facultad de delegar, excepto el cobro de créditos derivados de impuestos
sobre los ingresos brutos reglamentará lo concerniente a la
designación de los profesionales ejecutores, su actuación,
retribución y control. Los profesionales ejecutores no podrán
percibir a sus nombres el capital reclamado ni sus intereses; las sumas
correspondientes a tales conceptos se depositarán por el demandado
conforme al Artículo 55 de este Código o a la orden del juez del
juicio quien dispondrá la transferencia de los fondos a la orden de la
Administración Provincial de Impuestos. En cuanto a
los honorarios de los profesionales ejecutores, oficiales ejecutores o
apoderados fiscales, podrán ser percibidos directamente por
éstos. Los apoderados fiscales no percibirán honorarios cuando
estos sean a cargo de la
Provincia. No corresponderá el pago de aportes
establecidos por las leyes de Caja de Jubilaciones y Pensiones de Abogados y
Procuradores, Caja Forense y Aranceles de Abogados y Procuradores, para el
apoderado fiscal ni para la
Provincia, cuando las costas sean a cargo de ésta. Los
ejecutores fiscales no podrán percibir honorarios de los morosos, con
antelación a la percepción de los créditos ejecutados. Los
ejecutores fiscales deberán rendir cuentas de las ejecuciones a su cargo
en el término de treinta (30) días a contar desde la entrada en
vigencia de la Ley
10.798.

OBSERVACION ART. 92: VER Ley Nº 10798
de Emergencia económica y Reforma del estado incorporó como sexto
párrafo del Artículo 23 de la Ley Nº 10.472 el siguiente: " En todo
tipo de juicio de ejecución fiscal, la regulación de honorarios
profesionales no podrá en ningún caso exceder el 5% del capital
reclamado "

TITULO DECIMOSEGUNDO

De la Prescripción

Plazos

Artículo 93: Prescriben por el
transcurso de cinco años:

a) Las facultades de la
Administración Provincial de Impuestos para determinar
las obligaciones tributarias y para aplicar las sanciones por infracciones
previstas en este Código;

b) La acción de repetición,
acreditación o compensación;

c) La facultad de la
Administración Provincial de Impuestos para disponer
de oficio la devolución, acreditación o compensación de
las sumas indebidamente abonadas;

d) El cobro judicial de los
gravámenes y sus accesorios y multas por infracciones tributarias.
Cuando se trate de contribuyentes o responsables del impuesto sobre los
ingresos brutos o sus similares anteriores, que no se hallaren inscriptos ante la
Administración Provincial de Impuestos, las facultades
establecidas en el inciso a) del presente artículo prescribirán
por el transcurso de diez (10) años. Los términos de
prescripción quinquenal establecidos en el inciso d) comenzarán a
correr a partir 1º de Julio de 2.002. (Modificado por: Ley 12.001 de Santa
Fe Art.1 - B.O. 07-01-2002)

Ver: Ley 11.976 de Santa Fe Art.22 (B.O.
07-12-2001) SUSPENDE PLAZOS DE PRESCRIPCION DESDE EL PRIMER DIA DEL MES DE
VIGENCIA DE LA LEY HASTA
EL ULTIMO DIA DEL MES PREVISTO PARA EL ACOGIMIENTO DE LA MISMA

Iniciación de los Términos.

Artículo 94 -Los términos de
prescripción de las facultades y poderes indicados en el Artículo
anterior comenzarán a correr desde el primero de enero siguiente al
año al cual se refieren las obligaciones fiscales o las infracciones
correspondientes, salvo lo dispuesto a continuación. El término
para la prescripción de la facultad de aplicar multas por
infracción a los deberes formales, comenzarán a correr desde la
fecha en que se cometió la infracción. Los términos de la
prescripción para todas las acciones que inicie el contribuyente
comenzarán a correr desde la fecha del pago. El término para la
prescripción de la acción para el cobro judicial de impuestos,
tasas y contribuciones y accesorios y multas comenzarán a correr desde la
fecha de la notificación de la determinación impositiva o
aplicación de multas o de las resoluciones y decisiones definitivas que
decidan los recursos contra aquéllas. Los términos de
prescripción establecidos en el Artículo anterior no correrán
mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la
Administración Provincial de Impuestos por
algún acto o hecho que los exteriorice en la Provincia.

Interrupción.

Artículo 95 -La prescripción
de las facultades y poderes de la
Administración Provincial de Impuestos para determinar
las obligaciones fiscales y exigir el pago de las mismas se
interrumpirá:

1) Por el reconocimiento expreso o
tácito, por parte del contribuyente o responsable de su
obligación.

2) Por cualquier acto judicial o
administrativo tendiente a obtener el pago. En el caso del inciso 1), el nuevo
término de prescripción comenzará a correr a partir del
primero de enero siguiente al año en que las circunstancias mencionadas
ocurran. La prescripción de la acción de repetición del
contribuyente o responsable se interrumpirá por la deducción de
la acción respectiva.

Suspensión.

Artículo 96 -La iniciación de
los procedimientos de verificación dispuesto por la
Administración Provincial de Impuestos,
significará un acto suspensivo en el transcurso del término de la
prescripción establecido en los Artículos 93 y 94 del
Código Fiscal. Tal suspensión se extenderá hasta un
año desde dicha fecha, estando facultada la
Administración Provincial de Impuestos para disponer
su prórroga de oficio cuando se probare la existencia de violaciones a
las disposiciones del Artículo 47 de este Código, o de hechos o
maniobras tendientes a evitar la verificación de las obligaciones
fiscales dentro de este lapso.

TITULO DECIMOTERCERO

Disposiciones Varias

Forma de las notificaciones, citaciones,
etc.

Artículo 97 -Las citaciones,
notificaciones, intimaciones de pago, etc., serán hechas por medio de
empleados notificadores, por cédulas o por cartas certificadas o
expresos con aviso especial de retorno en el domicilio fiscal del contribuyente
o responsable, salvo que éste se haya notificado personalmente. Si las
citaciones, notificaciones, etc., no pudieran practicarse en la forma antes
dicha, por no conocerse el domicilio fiscal o por encontrarse el mismo
desierto, se efectuarán por medio de edictos publicados por cinco
días en el "Boletín Oficial", salvo las otras
diligencias que la Administración Provincial de Impuestos
pueda disponer para hacer llegar la notificación a conocimiento del
interesado.

Evasión Impositiva,
Obligación de Comunicarla.

Artículo 98 -Es deber de toda
persona hacer conocer a la Administración Provincial de Impuestos
toda evasión de impuestos, tasas y contribuciones, debiendo hacerla en
forma escrita y sin cargo de reposición.

Artículo 99 -Las declaraciones
juradas, comunicaciones e informes que los contribuyentes, responsables o
terceros presenten a la Administración Provincial de Impuestos, en
cuanto en ellos se consignen informaciones referentes a la situación u
operaciones económicas de aquéllos o a sus personas o la de sus
familiares, son secretas. Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o
de la
Administración Provincial de Impuestos están
obligados a mantener en la más estricta reserva todo lo que llegue a su
conocimiento en el ejercicio de sus funciones sin poder comunicarlo a nadie,
salvo a sus superiores jerárquicos, si lo estimaren oportuno, a
solicitud de los interesados. Las informaciones antedichas no serán
admitidas como pruebas ofrecidas por terceros en causas judiciales, debiendo
los jueces rechazarlas de oficio salvo que la solicite el interesado y siempre
que la información no revele datos referentes a otras personas. El
secreto fiscal no regirá para los procesos criminales por causas comunes
a delitos contemplados por el Código Penal o leyes afines, siempre que
las informaciones requeridas se hallen directamente relacionadas con los hechos
que se investigan. El deber del secreto no alcanza a la utilización de
las informaciones de la Administración Provincial de Impuestos
para la fiscalización de obligaciones tributarias diferentes de
aquéllas, para las que fueron obtenidas, ni subsiste frente a los
pedidos de informes del fisco nacional u otros fiscos provinciales o
municipales, siempre que exista reciprocidad.

Cómputo de los Plazos.

Artículo 100 -Todos los
términos señalados en este Código se refieren siempre a
días hábiles, salvo expresa mención en contrario. Para los
casos de presentación de recursos o de remisión de declaraciones
juradas u otras documentales efectuadas por vía postal ante la Administración
Provincial de Impuestos o ante el Ministerio de Hacienda y
Finanzas en los recursos de apelación, a los efectos del cómputo
de los términos se tomará la del matasellos de correo como fecha
de presentación cuando sea realizada por carta certificada o expreso, y
la de recepción en la respectiva dependencia u oficina cuando no sea
así.

Entidades o Asociaciones. Requisitos.

Artículo 101 -Cuando en este
Código y Ley Impositiva anual se haga referencia a determinado tipo de
entidades o asociaciones, queda entendido que éstas deberán estar
constituidas de acuerdo a las disposiciones legales que las regulan,
estén autorizadas debidamente y cumplan con sus fines, todo ello sin
perjuicio de los requisitos que en cada caso se pudiera establecer.

Ajuste de Cuotas Fijas.

Artículo 102 -Salvo las situaciones
especialmente contempladas en la Ley Impositiva, el Poder Ejecutivo podrá
ajustar trimestralmente el importe de las cuotas fijas de impuestos y tasas
establecidas en la misma a efectos de compensar la desvalorización
monetaria ocurrida. Dicha actualización deberá efectuarla en base
a las informaciones suministradas por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos sobre la variación registrada en el nivel de
precios mayoristas nivel general computable al lapso premencionado, quedando
facultado el Poder Ejecutivo a disponer un incremento menor o bien no aumentar
todas o algunas de dichas cuotas fijas cuando medien causales que fundamenten
tal decisión.

Recaudación Fiscal.
Retención.

Artículo 103 -La Administración
Provincial de Impuestos podrá retener de la
recaudación fiscal los recursos necesarios para sus gastos de
funcionamiento hasta el límite de los créditos presupuestarios
aprobados y con la previa intervención del Contador Fiscal Delegado
conforme lo establezca la reglamentación.

Artículo 104 -La
Administración Provincial de Impuestos podrá
pedir cuando conceptúe oportuno, autorización al Ministerio de
Hacienda y Finanzas para cancelar la deuda no prescripta que resulte incobrable
por la quiebra, concurso o insolvencia del contribuyente o responsable.

LIBRO SEGUNDO

PARTE ESPECIAL

TITULO PRIMERO

Impuesto Inmobiliario

CAPITULO I

Del hecho Imponible y de la Imposición

Hecho Imponible. Impuesto Básico.

Artículo 105 -Por los inmuebles
situados en el territorio de la
Provincia, deberán pagarse los impuestos
básicos anuales establecidos en este Título, de acuerdo con las
alícuotas proporcionales que establezca la Ley Impositiva
anual y aplicable sobre las valuaciones fiscales de la tierra y de las mejoras
computando sus montos separada o conjuntamente. El importe anual del impuesto
básico por cada cargo no podrá ser inferior a la suma que fija la Ley Impositiva
anual.

Adicionales.

Artículo 106 -Los terrenos situados
en zonas urbanas que este Código considere fiscalmente como
baldíos, estarán sujetos al pago de un impuesto inmobiliario
adicional.

Normas de Aplicación. Impuestos.
Adicional

Artículo 107.- Para la
aplicación del impuesto inmobiliario adicional a que se refiere el
Artículo 106 los terrenos baldíos soportarán un
inmobiliario adicional equivalente a la resultante de aplicar las escalas del
impuesto básico sobre una valuación de mejoras potenciales que
serán proporcionales al valor fiscal de la tierra, y cuya
relación fijará la Ley Impositiva anual. Serán considerados
baldíos los terrenos ubicados dentro del radio urbano de los municipios
de 1 y 2 categoría cuando los mismos no tengan mejoras habitables o
cuando tengan mejoras que sin ser habitables, no cumplan con el
propósito para el que fueron efectuadas. Para el caso de este
último supuesto, la sola existencia de muro o cerco perimetral no
excluirá su calificación fiscal de baldío. La
Administración Provincial de Impuestos, a solicitud
del interesado, exceptuará del adicional a los terrenos que fueran
cedidos al municipio por períodos anuales, con destino al uso
público y aceptados por aquél. No estarán sujetos al
adicional por baldío los inmuebles declarados por ley de interés
general y sujetos a expropiación, mientras subsista tal
condición.

Subdivisión de Inmuebles.

Artículo 108 -En los casos de
subdivisión de los inmuebles las alícuotas básicas y
adicionales que determine la
Ley Impositiva anual, se aplicarán sobre su valor
total, en tanto no se exteriorice el fraccionamiento por transmisión de
dominio, ya fuera por escritura pública o boleto de compraventa
inscripto en el registro general. Tratándose de inmuebles sujetos al
régimen de la Ley
Nacional 13. 512 sobre propiedad horizontal, se
aplicará igual procedimiento a partir del acto en que se justifique la
inscripción en el registro general del reglamento de copropiedad y
administración, y siempre que en la escritura constare la
subdivisión. Los bienes indivisos se considerarán como
pertenecientes a un mismo propietario con respecto a la liquidación del
Impuesto y del cálculo de los índices.

CAPITULO II

De los Contribuyentes y Demás
Responsables

Sujeto Pasivo.

Artículo 109 -Son contribuyentes del
impuesto establecido en el presente Título los propietarios de bienes
inmuebles o los poseedores a título de dueño.

Compraventa a Plazo. Solidaridad.

Artículo 110 -En los casos de ventas
de inmuebles a plazo, cuando no se haya realizado la transmisión del
dominio, tanto el propietario del inmueble como el adquirente, se
considerarán contribuyentes y obligados solidariamente al pago del
impuesto.

Responsabilidad de los Escribanos
Públicos y Autoridades Judiciales.

Artículo 111: Los Escribanos
Públicos y autoridades judiciales que intervengan en la
formalización de actos que den lugar a la transmisión del dominio
o constitución de derechos reales sobre inmuebles objeto de los
presentes gravámenes están obligados a asegurar el pago de los
mismos que resultaren adeudados, quedando facultados a retener de los fondos de
los contribuyentes que estuvieran a su disposición las sumas necesarias
a ese efecto las que deberán ser ingresadas a Rentas Generales dentro de
los quince días siguientes, caso contrario incurrirán en
defraudación fiscal, y serán pasibles de responsabilidad criminal
por delitos comunes quedando obligados los fiadores al pago inmediato de los
importes adeudados. Asimismo, aquellos podrán autorizar escrituras sin
tener abonado el impuesto del año de otorgamiento, cuando los valores
que la
Administración Provincial de Impuestos emite para
realizar dicho pago no se encuentren al cobro. Esta facultad procederá
únicamente en el caso de que el comprador deje constancia en dicho acto
que asume la obligación de tributar el mismo por todo el período
anual, comprometiéndose a efectuar el respectivo ingreso dentro de los
plazos generales o especiales fijados al efecto. En caso contrario, se
deberá solicitar e ingresar previamente la liquidación supletoria
mencionada en el segundo párrafo del artículo 119. La
Administración Provincial de Impuestos podrá
autorizar la realización del acto cuando el contribuyente formalice
convenio para el pago del impuesto en cuotas y ofrezca suficiente
garantía de su deuda fiscal, y cuando existiese transmisión de
dominio, que el adquirente además se solidarice con aquél para el
pago del gravamen adeudado, de lo que deberá dejarse constancia en la
escritura respectiva y comunicarse a la
Administración Provincial de Impuestos. Las
autoridades judiciales, nacionales, provinciales, municipales o comunales que
intervengan en cualquier acto o gestión que se refieran a bienes inmuebles,
se abstendrán de dar curso a los pedidos mientras no se justifique el
pago del impuesto inmobiliario, hasta el año inclusive de la
gestión si los valores emitidos por la
Administración Provincial de Impuestos se encontraren
al cobro, o en su caso, la constancia a que refiere el 2º párrafo
del presente artículo o la autorización a que alude el
párrafo anterior. En todo acto que se realice, los escribanos
públicos, autoridades judiciales, nacionales, provinciales, municipales
y comunales dejarán expresamente establecido el empadronamiento del o
los inmuebles que han motivado el acto o la gestión. La
obligación contemplada en el primer párrafo del presente
artículo no será exigible para inscribir un inmueble como bien de
familia en los Registros Generales de la Provincia.

(Modificado por: Ley 11.983 de Santa Fe
Art.1 - B.O. 04-01-2002)

Locadores de Inmuebles de la Provincia.

Artículo 112 -Todo locador de bienes
inmuebles a la Provincia
deberá justificar en el acto de la licitación el pago del
impuesto inmobiliario por el año de la propuesta, sin cuyo requisito no
se tendrá en cuenta la misma. La Contaduría General
de la Provincia,
contadurías de las reparticiones u organismos descentralizados, como
así los habilitados de cualquier repartición no liquidarán
las partidas de alquileres si el locador no justifica cada año en las
épocas correspondientes, los pagos de los impuestos referidos
anteriormente.

Registro General.

Artículo 113 -El Registro General,
comunicará diariamente al Servicio de Catastro e Información
Territorial de la Provincia
de Santa Fe toda transferencia que se anote y en general cualquier
modificación al derecho real de la propiedad, como asimismo toda
protocolización de título, declaratoria y traslaciones de dominio
relativas a toda propiedad ubicada en el territorio de la Provincia.

CAPITULO III

De las Exenciones

Exenciones de Carácter General.

Artículo 114 - Quedan exentos del
impuesto, adicionales y recargos establecidos en el presente Título,
además de los casos previstos en leyes especiales:

a) Los inmuebles del Estado Nacional, del
Estado Provincial, Municipalidades y Comunas de la Provincia, sus
dependencias y reparticiones autárquicas, demás entidades
públicas y entidades paraestatales creadas por ley, excluyéndose
siempre aquéllas que estén organizadas según las normas
del Código de Comercio;

b) Los inmuebles destinados a templos
religiosos y sus complementarios, accesorios o dependencias de los mismos,
inmuebles de Arzobispados y Obispados de la provincia, conventos, seminarios y
otros edificios afectados a fines religiosos o conexos y/o pertenecientes a
entidades religiosas debidamente reconocidas y registradas, como así
también los destinados a cementerios, que pertenecieren a estas
entidades.

c) Los inmuebles destinados a hospitales,
asilos, colegios y escuelas, bibliotecas, universidades populares, institutos
de investigaciones científicas, salas de primeros auxilios, puestos de
sanidad, siempre que los servicios que presten sean absolutamente gratuitos y
destinados al público en general y que dichos inmuebles sean de
propiedad de las instituciones ocupantes o cedidas a las mismas a título
gratuito. Gozarán de la misma exención los inmuebles destinados a
colegios y escuelas cuyos servicios no sean absolutamente gratuitos, cuando
impartan a un mínimo del veinticinco por ciento (25%) de su alumnado,
enseñanza gratuita indiscriminada y en común con los demás
alumnos.

d) Los inmuebles de propiedad de
instituciones benéficas o filantrópicas, como así los que
constituyan su patrimonio aun cuando produzcan rentas siempre que la utilidad
obtenida se destine a fines de asistencia social;

e) Los inmuebles de propiedad de
asociaciones deportivas;

f) Los inmuebles ocupados por asociaciones
obreras, de empresarios o profesionales, de sociedades cooperativas de vivienda
y/o trabajo, asociaciones de fomento, asociaciones vecinales con
personería jurídica, asociaciones mutualistas, centros de
jubilados y los partidos políticos, siempre que les pertenezcan en
propiedad. Esta exención no alcanza a los inmuebles de asociaciones
mutuales que operen en el mercado del seguro. Las exenciones se
extenderán a solicitud de parte en cualquier tiempo y subsistirán
mientras las condiciones que le dieron origen no varíen y la norma
impositiva no sufra modificaciones. Las exenciones otorgadas no darán
derecho a solicitar la repetición de lo que se hubiere pagado Inciso
moficado por Art. 1 de Ley 11584.

g) Los edificios en construcción en
zonas urbanas o suburbanas durante el tiempo que ésta dure;

h) Los inmuebles de entidades sociales,
siempre que justifiquen tener bibliotecas con acceso al público y
realicen actos culturales, como ser conciertos, conferencias, exposiciones de
arte, etc., con entrada libre;

i) Los inmuebles con plantaciones de
bosques o montes artificiales, en la parte afectada por los mismos;

j) Los inmuebles que se ofrezcan en
donación a la
Provincia, cuya aceptación haya sido dispuesta por el
Poder Ejecutivo. Esta exención comprenderá los impuestos no
prescriptos pendientes de pago, sus recargos, intereses y multas. Cuando estos
inmuebles sean parte de una parcela mayor la exención alcanzará
solamente a la fracción que se dona y deberá justificarse
previamente ante la Administración Provincial de Impuestos que
se ha cumplido con las exigencias de las leyes de Catastro y Valuación;

k) Los inmuebles de propiedad de las
representaciones diplomáticas extranjeras, o los que alquilen, cuando de
acuerdo al contrato respectivo, los impuestos sobre la propiedad estén a
cargo del inquilino;

l) Los inmuebles exentos por leyes
especiales;

m) Los inmuebles de propiedad de
discapacitados y de los ex-combatientes en la Guerra de Malvinas cuyos ingresos mensuales sean
inferiores a $300 (pesos trescientos) , siempre que se encuentren destinados a
vivienda propia y no sean ellos ni sus cónyuges titulares de dominio de
otros inmuebles. Cuando los beneficiarios de esta exención sean
condóminos regirá para la parte proporcional de su condominio. La
condición de discapacitado se deberá acreditar mediante
constancia extendida por el Ministerio de Salud y Medio Ambiente de la Provincia de Santa Fe.
La condición de ex- combatiente de Malvinas se deberá acreditar
mediante constancia expedida por la autoridad Militar competente.

n) Los inmuebles cuya titularidad
corresponda a Jubilados y Pensionados, que no se encuentren en actividad y
cuyos ingresos mensuales sean inferiores a $300 (pesos trescientos) o una vez y
media el haber mínimo fijado por la Caja de Jubilaciones y Pensiones de la Provincia de Santa Fe,
el que fuera menor, y siempre que se encuentren destinados a vivienda propia, y
no sean ellos ni sus cónyuges titulares de dominio de otro inmueble. Si
fueren condóminos la exención regirá para la parte
proporcional de su condominio.

Formas de Conceder la Exención.

Artículo 115 -Las exenciones comprendidas
en los incisos a) , b) y k) del Artículo 114, se dispondrán de
oficio una vez conocido el destino de los inmuebles. En los casos comprendidos
en los incisos m) y n) las exenciones se extenderán a solicitud de las
partes en cualquier tiempo y subsistirán por un lapso de tres
años, pasados los cuales deberán ser solicitadas nuevamente
acreditando las causales que lo encuadran en la exención. Queda
facultado el Poder Ejecutivo, por intermedio de la
Administración Provincial de Impuestos, a modificar en
más los límites establecidos en el Artículo 1º de la Ley Nº 10.976 para los
incisos m) y n) . Toda modificación deberá darse a conocer
mediante Resolución del Organismo y será de aplicación
general. En los casos comprendidos en los incisos c), d), e), f) y h) las
exenciones se extenderán a solicitud de parte en cualquier tiempo y
subsistirán mientras las condiciones que le dieron origen no
varíen y la norma impositiva no sufra modificaciones. En el caso del
inc. i) la exención se extenderá a solicitud de parte, por un
lapso de cinco años a partir del año de su presentación
mientras las condiciones que le dieron origen no varíen y la norma
impositiva no sufra modificaciones debiendo renovarse al cumplirse el quinto
año dando lugar su incumplimiento al cargo impositivo que corresponda.
Las exenciones de los incisos g) y l) se acordarán por solicitud
formulada en cualquier tiempo, y durarán mientras subsista la causa. El
caso comprendido en el inciso j) se acordará al perfeccionarse la donación.
Las exenciones otorgadas no darán derechos a repetir lo que ya se
hubiese pagado.

CAPITULO IV

De la Base Imponible y
del Pago

Monto Imponible

Artículo 116 -La base imponible de
los impuestos establecidos en este Título está constituida por la
valuación de los inmuebles determinados de conformidad con las leyes de
valuación y catastro y multiplicado por los coeficientes de
actualización que fije la Ley Impositiva anual y deducido los valores
exentos establecidos en este Código o en leyes especiales.

Rectificación de Avalúos

Artículo 117 -Los valores asignados
por valuaciones generales no serán modificados hasta la nueva
valuación general salvo en los siguientes casos:

a) Por subdivisión de los inmuebles;

b) Por accesión o supresión
de mejoras;

c) Por error de clasificación o
superficie;

d) Por valorización o
desvalorización proveniente de obras públicas, cambios de destino
debidamente justificados o mejoras de carácter general. Los nuevos
valores surtirán efectos impositivos desde el 1 de enero siguiente al
año en que las circunstancias señaladas precedentemente los
modifiquen. Las valuaciones sobre toda nueva edificación,
reconstrucción o refacción que se realice serán
determinadas por el Servicio de Catastro e Información Territorial de la Provincia de Santa Fe.

Revaluación Automática.

Artículo 118 -En ningún caso
corresponderán revaluaciones automáticas sobre inmuebles en
particular.

Forma de Pago.

Artículo 119 -Los impuestos
establecidos en el presente Título deberán ser pagados
anualmente, en una o más cuotas en las condiciones y términos que
el Poder Ejecutivo establezca. Mediando urgencia en abonar el impuesto y sus
adicionales y antes que las mismas se pusieran al cobro y como consecuencia de
operaciones o actos sobre inmuebles, los escribanos públicos
deberán solicitar una liquidación supletoria especificando los
datos en base al pago realizado el año anterior. En los casos en que
hubiera modificaciones los escribanos presentarán solicitud ante el
Servicio de Catastro e Información Territorial de la Provincia de Santa Fe,
de ubicación del o de los inmuebles, las que darán preferencias a
toda tramitación. A los efectos establecidos en el Artículo 113
de este Código toda solicitud de inscripción deberá
formalizarse con los documentos oficiales que suministrará gratuitamente
el Servicio de Catastro e Información Territorial de la Provincia de Santa Fe y
reglamentará el Poder Ejecutivo.

CAPITULO V

Del Destino del Producido de este Impuesto

Distribución.

Artículo 120 -El producido del
impuesto inmobiliario se distribuirá de la siguiente manera:

a) A las Municipalidades y Comunas: el 50%.

b) A Rentas Generales: el 50%. La
distribución a que se refiere el inc. a) se efectuará en forma
diaria, directa y automática, teniendo en cuenta los siguientes
parámetros: El 80% (ochenta por ciento) en forma directamente
proporcional a la emisión del impuesto inmobiliario total para cada
jurisdicción. El 20% (veinte por ciento) en forma directamente
proporcional a la población de cada jurisdicción. A los efectos
de elaborar el coeficiente de distribución del parámetro
poblacional, deberán tomarse los datos oficiales publicados por el
Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC) correspondiente al
último censo de población y vivienda. No podrán utilizarse
datos proyectados ni extrapolados.

Obligaciones de las Municipalidades y
Comunas.

Artículo 121 -Las Municipalidades y
Comunas deberán remitir semestralmente al Servicio de Catastro e
Información Territorial de la Provincia de Santa Fe, una planilla en triplicado
con la información completa respecto a los permisos de
edificación que se otorguen en sus respectivas jurisdicciones o en su
defecto la comunicación de no haber existido movimiento en el semestre.
Las Municipalidades y Comunas no extenderán certificados finales de obras,
sin el requisito previo de la declaración jurada de mejoras, las que
serán remitidas mensualmente al Servicio de Catastro e
Información Territorial de la Provincia de Santa Fe o, en su defecto, la
comunicación de no haber existido certificados en el mes. La falta de
cumplimiento de los requisitos establecidos en los dos párrafos que
preceden hará que la Contaduría General de la Provincia proceda a
retener el importe que corresponda a la Municipalidad o
Comuna por su participación en el producto de este impuesto, hasta tanto
suministre esta información.

TITULO SEGUNDO

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

CAPITULO I

Del Hecho Imponible

Actividades, Actos u Operaciones
Comprendidas.

Artículo 122 -Por el ejercicio
habitual en el territorio o en la jurisdicción de la Provincia de Santa Fe
del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de
bienes, obras o servicios o de cualquier otra actividad a título oneroso
-lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste,
incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice (zonas
portuarias, espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos, terminales
de transporte, edificios y lugares del dominio público y privado, etc.)
, se pagará un impuesto de acuerdo con las normas que se establecen en
el presente título.

Determinación de la Habitualidad

Artículo 123 -A los efectos de
determinar la habitualidad se tendrá en cuenta especialmente la
índole y naturaleza específica de las actividades que generan el
hecho imponible, el objeto de la empresa, profesión o locación y
los usos y costumbres de la vida económica. Se entenderá por
habitual el desarrollo durante el ejercicio fiscal de hechos, actos u operaciones
-con prescindencia de su cantidad o monto- por quienes hagan profesión
de los mismos. La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después
de adquirida, las actividades se ejerzan en forma periódica o
discontinua. Los ingresos brutos obtenidos por sociedades comerciales o
cualquier tipo de organización empresaria contemplada en la Ley N 19.550 y sus
modificaciones, sociedades civiles, cooperativas, fundaciones, sociedades de
economía mixta, entes empresarios estatales (nacionales, provinciales, municipales
o comunales) , asociaciones y empresas o explotaciones unipersonales o
pertenecientes a sucesiones indivisas, se considerarán alcanzados por el
impuesto independientemente de la frecuencia o periodicidad y naturaleza de la
actividad, rubro, acto, hecho u operación que los genere.

Empresa.

Artículo 124 -A los fines del
impuesto de este Título, se entenderá que existe empresa cuando
una persona física o sucesión indivisa, titular en un capital,
que a nombre propio y bajo su responsabilidad jurídica y
económica, asume con intención de lucro la producción o
cambio o intermediación en el cambio de bienes o locación de
obra, bienes o servicios técnicos, científicos o profesionales, u
organiza, dirige y solventa con ese fin el trabajo remunerado y especializado
de otras personas. No obstante, se presumirá el ejercicio de
profesión liberal organizada en forma de empresa cuando se configure
alguna de las siguientes situaciones:

a) cuando para el ejercicio de la actividad
se recurra al concurso de otros profesionales que actúan en
relación de dependencia, o a retribución fija, o que su
remuneración no se encuentre directamente relacionada con los honorarios
que se facturen al destinatario final de los servicios prestados;

b) cuando la forma jurídica adoptada
se encuentra regida por la Ley N
19.550 y sus modificaciones;

c) cuando la actividad profesional se
desarrolle en forma conjunta o complementaria con una actividad comercial,
industrial o de otra índole no profesional;

d) cuando la prestación de los servicios
profesionales se organice en forma tal que para ello requiera el concurso de
aportes de capital cuya significación supere lo que razonablemente
proceda para el ejercicio liberal de la profesión. Constituyen capital
toda clase de recursos económicos significados por bienes afectados,
total o parcialmente, a la consecución de los objetivos de que se trata;

e) cuando se recurra al trabajo remunerado
de otras personas, con prescindencia de la cantidad de ellas, en tareas cuya
naturaleza se identifique con el objeto de las prestaciones profesionales,
constituyendo una etapa o una parte del proceso de las mismas. No resulta
determinante de una empresa, la utilización del trabajo de personas que
ejecuten tareas auxiliares de apoyo en tanto dichas tareas no importen la
realización propiamente dicha de la prestación misma del servicio
profesional, técnico o científico o una fase específica
del desarrollo del mismo. No están comprendidos en el concepto de
empresa aquellos profesionales, técnicos o científicos cuya
actividad sea de carácter exclusivamente personal, aun con el concurso
de prestaciones a las que hace referencia el párrafo anterior.

Actividades y Hechos Alcanzados.

Artículo 125 -No tratándose
de las situaciones contempladas en el último párrafo del
Artículo 123, los ingresos brutos generados por las actividades que se
detallan, ya sea que se realicen en forma habitual o esporádica, se
encuentran alcanzados por el impuesto:

a) las operaciones de préstamos de
dinero, con o sin garantía;

b) la intermediación que se ejerza
percibiendo comisiones, bonificaciones, participaciones, porcentajes u otras
retribuciones análogas;

c) la comercialización de productos
o mercaderías que entren a la jurisdicción por cualquier medio;

d) las explotaciones agrícolas, pecuarias,
avícolas, de granja, mineras, forestales e ictícolas;

e) la locación de inmuebles cuando
los ingresos pertenecientes al locador sean generados por la locación de
más de cinco (5) inmuebles;

f) la venta de inmuebles en los siguientes
casos:

1) cuando los inmuebles vendidos provengan
del fraccionamiento, siempre que se verifiquen alguna de las siguientes
condiciones: A - que del fraccionamiento de una misma fracción o unidad
de tierra resulte un número de lotes superior a diez (10) ; B -que en el
término de dos (2) años contados desde la fecha de
iniciación efectiva de las ventas se enajenen -en forma parcial o total-
más de diez (10) lotes de una misma fracción o unidad de tierra,
aunque correspondan a fraccionamientos efectuados en distintas épocas.
En los casos en que esta condición se verifique en más de un
período fiscal, el contribuyente deberá presentar o rectificar su
o sus declaraciones juradas y/o anticipos, incluyendo el ingreso bruto
atribuible a cada ejercicio fiscal y/o período a que corresponda el
anticipo, ingresando el gravamen y/o anticipo dejado de oblar, con más
su respectiva actualización calculada según lo dispuesto en el
Artículo 42 de este Código, dentro del plazo fijado para la
presentación de la declaración jurada o para el pago del anticipo
relativo al ejercicio fiscal o período del anticipo en que la referida
condición se verifique. Los ingresos brutos provenientes de posteriores
ventas de lotes de la misma fracción o unidad de tierra estarán
también alcanzados por el gravamen de este Título.

2) la venta de inmuebles por quien los haya
construido -directa o indirectamente- bajo el régimen de la Ley N 13.512, cualquiera
fuere el número de unidades edificadas y aun cuando la
enajenación se realice en forma individual, en block o antes de la
finalización de la construcción;

3) la venta de inmuebles efectuada dentro
de los dos (2) años de su adquisición.

g) el ejercicio de profesión liberal
organizada bajo la forma de empresa.

Artículo 126 -Entiéndese por
expendio al público de combustibles líquidos y gas natural, la
venta de dichos productos, incluidas las efectuadas por las empresas que los
elaboren, en tanto ésta no tenga por destino una nueva
comercialización en su mismo estado.

Ingresos Brutos no Gravados

Artículo 127 -No constituyen
ingresos brutos gravados por este impuesto, los generados por las siguientes
actividades:

a) el trabajo personal realizado en
relación de dependencia, con remuneración fija o variable, el
desempeño de cargos públicos, las jubilaciones y otras
pasividades en general;

b) el transporte internacional de pasajeros
y/o cargas efectuados por empresas constituidas en el exterior, en Estados con
los cuales el país tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para
evitar la doble imposición en la materia, de los que surja, a
condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes
queda reservada únicamente al país en el cual estén
constituidas las empresas;

c) las exportaciones, entendiéndose
por tales la actividad consistente en la venta de productos y
mercaderías efectuadas al exterior por el exportador con sujeción
a los mecanismos aplicados por la Administración
Nacional de Aduanas. Esta disposición no alcanza a los
ingresos brutos generados por las actividades conexas de transporte, eslingaje,
estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza;

d) los honorarios de directores,
consejeros, síndicos y consejos de vigilancia de sociedades de la Ley N 19.550 y sus
modificaciones y de cooperativas de la
Ley N 20. 337 y sus modificaciones;

e) los subsidios y/o subvenciones que
otorgue el Estado Nacional, las Provincias, Municipalidades y Comunas;

f) las sumas percibidas por los
exportadores de bienes y servicios en concepto de reintegros o reembolsos
acordados por la legislación nacional.

CAPITULO II

De los Contribuyentes y Responsables

Contribuyentes.

Artículo 128 -Son contribuyentes del
impuesto los mencionados en el Artículo 17 de este Código, que
realicen o desarrollen las actividades, actos, hechos u operaciones que generen
los ingresos brutos gravados. Las sucesiones indivisas serán
contribuyentes desde la fecha de fallecimiento del causante hasta la fecha de
declaratoria de herederos o de declaración de validez del testamento que
cumpla la misma finalidad. Asimismo, mantendrán su condición de
sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso civil o
comercial, con relación a las ventas en subastas judiciales y, a los
demás hechos imponibles que se efectúen o generen en
ocasión o con motivo de los procesos respectivos.

Agentes de Retención y
Percepción.

Artículo 129 -En los casos y en la
forma que disponga la Administración Provincial de Impuestos, la
percepción del impuesto también podrá realizarse mediante
retención o percepción en la fuente. A tal fin establecerá
quienes deberán actuar como agentes de retención o
percepción, pudiendo tratarse de personas físicas, sucesiones
indivisas, sociedades con o sin personería jurídica, reparticiones
nacionales, provinciales o municipales, autárquicas o no, y toda entidad
que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar
ingresos alcanzados por el impuesto. La
Administración Provincial de Impuestos queda facultada
para disponer la aplicación de una alícuota diferencial en los
casos que los sujetos pasivos de la retención o percepción sean
contribuyentes o responsables obligados a inscribirse al momento de la
retención o percepción y no demuestran tal calidad por los medios
que la misma disponga.

Agentes de Información.

Artículo 130 -La
Administración Provincial de Impuestos podrá
establecer la obligación de actuar como agentes de información,
ya sea con carácter general o bien con referencia a determinados actos,
hechos, operaciones o actividades de los que pudieran derivar o deriven
ingresos alcanzados por el impuesto, o por razones de control del cumplimiento
de las obligaciones fiscales a las personas físicas, sucesiones
indivisas, sociedades con o sin personería jurídica,
reparticiones nacionales, provinciales o municipales, autárquicas o no,
y toda entidad que intervenga en los mismos, o que posea datos o
información que faciliten la administración, fiscalización
y/o verificación del cumplimiento del gravamen. Cuando los aludidos
responsables omitieren el cumplimiento de su obligación en tiempo y
forma, se harán pasibles de las sanciones que dispone este
Código.

Registro de Proveedores y Licitadores de la Provincia.

Artículo 131 -Las personas o
entidades incluidas en el Registro de Proveedores y Licitadores de la Provincia deberán
solicitar su inscripción en las mismas condiciones y con
idénticos deberes y obligaciones que cualquier otro contribuyente del
impuesto. No se abonarán órdenes de pago sin que el interesado
justifique el cumplimiento de las obligaciones emergentes de este Título
en las condiciones, formas, requisitos y plazos que disponga la
Administración Provincial de Impuestos.

Oficios Judiciales sobre Préstamos
de Dinero.

Artículo 132 -Los Juzgados intervinientes
informarán a la Administración Provincial de Impuestos u
oficina fiscales de la jurisdicción, del ejercicio de actividades de
préstamos de dinero que pudieran dar origen a ingresos brutos gravados,
sean con o sin garantía, que se exterioricen por exhibición o
presentación en juicio de instrumentos privados, documentos y papeles de
comercio, y siempre que el titular no justifique el carácter de
contribuyente inscripto.

Identificación de Contribuyentes y
Responsables.

Artículo 133 -La Administración
Provincial de Impuestos queda facultada a implantar un
régimen de identificación -total o parcial- de contribuyentes y
responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que será
obligatoria para quienes desarrollen hechos, actos, operaciones o actividades
que generen ingresos brutos gravados, conforme se reglamente. En la
jurisdicción de la
Provincia de Santa Fe, los organismos de los poderes
Legislativos, Judicial y Ejecutivo Nacional, Provincial, Municipal, Comunal y
sus dependencias, no darán curso a ningún trámite que
resulte de interés para los solicitantes, si los obligados no exhiben,
de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el párrafo
anterior, la correspondiente identificación. Tales organismos y sus
funcionarios -de cualquier jerarquía- deberán prestar
obligatoriamente la colaboración que se les requiera a los fines del
párrafo precedente, siendo de aplicación el 2 párrafo del
Artículo 130.

CAPITULO III

De la Base Imponible

Determinación del Gravamen.

Artículo 134 -Salvo expresa
disposición en contrario, el impuesto se determinará sobre la
base de los ingresos brutos gravados devengados durante el período
fiscal. Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores
monetarios, en especies o servicios- devengados en concepto de venta de bienes,
de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribución de
la actividad ejercida, los intereses y/ o actualizaciones obtenidas por
préstamos de dinero, plazos de financiación, mora o punitorios,
los recuperos de gastos sin rendición de cuentas, o en general, al de
las operaciones realizadas. El valor o monto total referido en el
párrafo anterior, será el que resulte de las facturas o
documentos equivalentes extendidos por los contribuyentes o responsables
obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de
acuerdo con las costumbres de plaza. Cuando las operaciones se pacten en
especie, el ingreso bruto estará constituido por la valuación de
la cosa entregada, la locación, el interés o el servicio
prestado, aplicando los precios, la tasa de interés, el valor locativo,
oficiales o corrientes en plaza a la fecha de generarse el devengamiento.

Imputación al Período Fiscal.

Artículo 135 -Los ingresos brutos se
imputarán al período fiscal en que se devengan, salvo las
excepciones previstas en el presente título se entenderá que los
ingresos se han devengado.

a) en el caso de venta de inmuebles, desde
el momento de la firma del boleto, de la posesión o
escrituración, lo que fuere anterior. Si con anterioridad a la fecha en
que ocurra alguna de dichas situaciones se realizan pagos de cuotas o entregas
a cuenta del precio convenido, tales ingresos parciales estarán sujetos
en esa proporción al gravamen en el momento del período fiscal en
que fueron efectuados;

b) en el caso de venta de otros bienes,
desde el momento de la facturación, de la entrega del bien o acto
equivalente, o de la percepción de pagos a cuenta de precio, lo que
fuere anterior;

c) en los casos de trabajos sobre inmuebles
de terceros, desde el momento de la aceptación del certificado de obra
parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio o de la
facturación, el que fuere anterior;

d) en el caso de prestaciones de servicios
y de locaciones de obras y servicios -excepto las comprendidas en el inciso
anterior- desde el momento en que se factura o termina total o parcialmente la
ejecución o prestación pactada, o de la percepción de
pagos a cuenta de precio, lo que fuere anterior;

e) en el caso de provisión de
energía eléctrica, gas o prestaciones de servicios de
comunicaciones, telefonía o telecomunicaciones, desde el momento en que
se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su
percepción total o parcial, el que fuere anterior;

f) en el caso de provisión de agua o
prestación de servicios cloacales, desde el momento de la
percepción total o parcial;

g) en el caso de los intereses y/o
actualizaciones ganados que se originen en préstamos de dinero o
cualquier otro tipo de denominación que se otorgue a estas operaciones,
o por su mora, o punitorios, estarán sujetos a imposición en el
período fiscal en que se devenguen, conforme a las siguientes
situaciones:

1) tasa de descuento: en el momento de su
percepción;

2) tasa de interés: en oportunidad
de ser exigible la cuota de amortización o el monto total si no
existieren amortizaciones parciales. Salvo prueba en contrario, cuando en el
instrumento respectivo no se consigne el tipo de interés o importe por
este concepto, se presume que devenga un interés no inferior al que
cobran las instituciones oficiales de créditos por operaciones similares
a la que refiera tal instrumentación;

h) en el caso de intereses y/o
actualizaciones ganados que se originen en la financiación por la venta
de bienes, o por su mora o punitorios, en oportunidad de ser exigible la cuota
de amortización o el monto total de la operación si no existieran
amortizaciones parciales;

i) en los demás casos, desde el
momento en que se genera el derecho a la contraprestación. A los fines
de todo lo expuesto precedentemente, se presume que el derecho a la
percepción se devenga con prescindencia de la exigibilidad. Cuando
corresponda imputar los ingresos brutos conforme a la percepción, se
considerará el momento en que se cobren en efectivo o en especie, y
además, en los casos en que estando disponible, se han acreditado en
cuenta del contribuyente o responsable, o con la autorización o
conformidad expresa o tácita del mismo, se han reinvertido, acumulado,
capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortización o de
seguro, cualquiera sea su denominación, o dispuesto de ellos en otra
forma.

Artículo 136 -A los fines de este
título se considera venta a toda transferencia en que participen
personas físicas o jurídicas, sucesiones indivisas o entidades de
cualquier índole, a título oneroso que importe la
transmisión del dominio de los bienes (venta, permuta, dación en
pago, expropiación, adjudicación por disolución de
sociedades, aportes a sociedades, ventas o subastas judiciales, o cualquier
otro acto que conduzca al mismo fin) , así como la desafectación
de bienes de la actividad generadora de ingresos brutos gravados, para ser
destinados al uso o consumo particular del o los titulares de la misma. En el
caso de inmuebles, se considera que existe venta al momento de la entrega de la
posesión o de la escritura traslativa del dominio, lo que fuere
anterior. Tales momentos se considerarán en especial para el
cómputo del plazo de dos (2) años a que se refiere el apartado 3
del inciso f) del Artículo 125. La transferencia de boleto de
compraventa de inmuebles sin haberse adquirido previamente la posesión
de estos, no configura venta de inmueble. En el caso de otros bienes, la venta
se perfeccionará con la entrega de la cosa o si correspondiere la
registración del dominio ante el organismo correspondiente, lo que fuere
anterior.

Determinación del Ingreso.

Artículo 137 -En las situaciones
previstas en la parte final del primer párrafo del Artículo
anterior, se considerará -sin prueba en contrario- que el ingreso bruto
es el fijado para operaciones normales realizadas por los contribuyentes o
responsables, o en su defecto, el valor corriente en plaza.

Ingresos Brutos no Computables.

Artículo 138 - No integran la base
imponible los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes a Impuesto
Provincial al Consumo de Gas, Impuestos Internos, Impuestos al Valor Agregado,
débito fiscal e Impuesto para los Fondos: Nacional de Autopista,
Tecnológico del Tabaco, de los Combustibles, Nacional de Energía
Eléctrica (Ley 15. 336) , Chocón Cerros Colorados (Ley 17.547) ,
Nacional Grandes Obras Eléctricas (Ley 19.287) , Nacional E.M.S.A. (Ley
22.938) e Impuesto sobre Combustibles Líquidos y Gas Natural (Título
III - Ley 23. 966) . Esta deducción sólo podrá ser
efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravámenes citados,
en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a computar será
el del débito fiscal o del monto liquidado, según se trate del
Impuesto al Valor Agregado o de los restantes gravámenes
respectivamente, y en todos los casos en la medida en que correspondan a las
operaciones de la actividad que genera los ingresos brutos gravados, realizadas
en el período fiscal que se liquida. La deducción del impuesto
sobre los combustibles líquidos (Ley N 23. 966) no procederá en
ningún caso cuando el expendio sea al público cualquiera sea el
titular de la explotación.

b) Los importes que constituyen reintegros
de capital en los casos de depósitos, préstamos, créditos,
descuentos y adelantos, y toda otra operación de tipo financiero,
así como sus renovaciones, repeticiones, prórrogas, esperas u
otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de
instrumentación adoptada;

c) Los reintegros que perciban los
comisionistas, consignatarios, mandatarios y demás intermediarios,
correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros en las operaciones
de intermediación en que actúen y siempre que se rinda cuenta de
los mismos con comprobantes. Tratándose de concesionarios o agentes
oficiales de ventas esta disposición sólo será de
aplicación a los del Estado en materia de juegos de azar y similares y
de combustibles;

d) Los importes que correspondan al
productor asociado por la entrega de su producción en las cooperativas
que comercialicen producción agrícola, únicamente, y el
retorno respectivo. La norma precedente no es de aplicación para las
cooperativas o secciones que actúen como consignatarios de hacienda;

e) En las cooperativas de grado superior,
los importes que correspondan a las cooperativas agrícolas de grado
inferior, por la entrega de productos agrícolas y el retorno respectivo;

f) Los importes abonados a otras entidades
prestatarias de servicios públicos, en el caso de cooperativas o
secciones de provisión de los mismos servicios, excluidos transportes y
comunicaciones. Las cooperativas citadas en los incisos d) y e) del presente
Artículo , podrán pagar el impuesto deduciendo los conceptos
mencionados en los citados incisos y aplicando las normas específicas
dispuestas por la Ley
Impositiva para estos casos, o bien podrán hacerlo
aplicando las alícuotas pertinentes sobre el total de sus ingresos.
Efectuada la opción en la forma que determinará la
Administración Provincial de Impuestos, no
podrá ser variada sin autorización expresa de dicho Organismo. Si
la opción no se efectuare en el plazo que determine la
Administración Provincial de Impuestos se
considerará que el contribuyente ha optado por el método de
liquidar el gravamen sobre la totalidad de los ingresos.

Diferencia entre Precios de Compraventa.

Artículo 139 - La base imponible
estará constituida por la diferencia entre el importe de compras y
ventas en los siguientes casos:

a) Comercialización mayorista de
combustibles líquidos, excluidos el impuesto al valor agregado y el
impuesto sobre los combustibles líquidos;

b) Comercialización de billetes de
lotería, quiniela, pronósticos deportivos y juegos de azar
autorizados, cuando los valores de compra y venta sean fijado por el Estado;

c) Comercialización mayorista y
minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos;

d) Las operaciones de compra-venta de
divisas;

e) Comercialización de productos
agrícola-ganaderos, efectuada por cuenta propia por los acopiadores de
esos productos; A opción del contribuyente, el impuesto podrá
liquidarse aplicando las alícuotas pertinentes sobre el total de los
ingresos respectivos. Será de aplicación en este caso lo
dispuesto en el último párrafo del Artículo anterior.

f) Servicios Turísticos, en la
medida que sean realizados por empresas de viajes y turismo regularmente
inscriptas, cualquiera sea la categoría en la cual operen, siempre que
lo realicen como intermediarios o comisionistas, condición que
deberá acreditarse fehacientemente en la forma que establezca la
autoridad de aplicación. (Incorporado por Ley N° 12.075 -
21/11/2002)

Entidades Financieras.

Artículo 140 -En las operaciones
realizadas por las entidades financieras comprendidas en el régimen de la Ley N 21.526 y sus
modificaciones, se considerará ingreso bruto a los importes devengados
en función del tiempo en cada período. En estos casos la base
imponible estará constituida por la diferencia que resulte entre el
total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y
actualizaciones pasivas. Asimismo, se computarán como intereses
acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas por el
Artículo 3 de la Ley
21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el Artículo 2 inciso a)
del citado texto legal. Los intereses y actualizaciones aludidos serán
por financiaciones, mora o punitorios.

Compañías de Seguros o
Reaseguros

Artículo 141 -Para las
compañías de seguros o reaseguros y de capitalización y
ahorro se considerará monto imponible aquél que implique una
remuneración de los servicios para la entidad. Se conceptúan
especialmente en tal carácter:

a) la parte que sobre las primas, cuotas o
aportes se afecta a gastos generales, de administración, pago de
dividendos, distribución de utilidades u otras obligaciones a cargo de
la institución;

b) las sumas ingresadas por locación
de bienes muebles y la venta de valores mobiliarios no exenta del gravamen
así como las provenientes de cualquier otra inversión de sus
reservas. No se computarán como ingresos la parte de las primas de
seguros destinadas a reservas matemáticas y de riesgos en curso,
reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados. Las
empresas o entidades que exploten directa o indirectamente los círculos
de ahorro compartido, ahorro para fines determinados, círculos cerrados
o planes de compra por autofinanciación, pagarán sobre el total
de ingresos brutos cualquiera sea la denominación de la
percepción (cuota pura, gastos de administración, intereses,
inscripción, etc.) deduciendo el costo de los bienes adjudicados. Para
los círculos en que el número de adjudicatarios sea inferior al
total de suscriptores, pagarán sobre el total de ingresos antes
mencionados, sin deducción alguna.

Comisionistas, Consignatarios, Mandatarios,
etc.

Artículo 142 -Para las operaciones
efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,
representantes y/o cualquier tipo de intermediario que realice operaciones de
naturaleza análoga, la base imponible estará constituida por los
ingresos devengados en el período fiscal, comisiones, bonificaciones,
participaciones, porcentajes o similares, así como todo otro ingreso que
signifique una retribución por su actividad, las garantías de
créditos, los fondos especiales, el pesaje y báscula, los
intereses o actualizaciones, los fletes en camiones propios y cualquier
recupero de gastos sin rendición de cuenta con comprobantes. Esta
disposición no será de aplicación en los casos de
operaciones de compraventa que por cuenta propia efectúen los
intermediarios citados en el párrafo anterior. Tampoco para los
concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirán por las
normas generales.

Operaciones de Préstamo de Dinero.

Artículo 143 -En los casos de
operaciones de préstamos de dinero, realizados por personas
físicas o jurídicas que no sean las contempladas por la Ley 21.526 y sus modificaciones,
la base imponible será el monto de los intereses y ajustes por
desvalorización monetaria. Cuando en los documentos referidos a dichas
operaciones, no se mencione el tipo de interés, o se fije uno inferior
al establecido por el Banco Santa Fe S.A. para el descuento de documentos, se
computará este último a los fines de la determinación de
la base imponible.

Comercialización de Bienes Usados.

Artículo 144 -En el caso de
comercialización de bienes usados recibidos como parte de pago de
unidades nuevas la base imponible será la diferencia entre su precio de
venta y el monto que se le hubiera atribuido en oportunidad de su
recepción.

Agencias de Publicidad.

Artículo 145 -Para las agencias de
publicidad la base imponible está dada por los ingresos provenientes de
los " servicios de agencia " , las bonificaciones por los
volúmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que
facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediación, los
ingresos provenientes de las comisiones recibirán el tratamiento
previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y
representantes.

Deducciones.

Artículo 146 -De la base imponible
-en los casos que se determine por el principio general- se deducirán
los siguientes conceptos:

a) las sumas correspondientes a
devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por "
época de pago " , por volumen de ventas u otros conceptos
similares, generalmente admitidos según los usos y costumbres, correspondientes
al período fiscal que se liquida;

b) los importes correspondientes a envases
y mercaderías devueltas por el comprador, siempre que se trate de actos
de retroventa o retrocesión. Las deducciones enumeradas precedentemente
sólo podrán efectuarse cuando los conceptos a que se refieren
correspondan a operaciones o actividades de las que se deriven ingresos brutos
objeto de la imposición. Las mismas deberán efectuarse en el
período fiscal en que la erogación, débito fiscal o
detracción tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las
registraciones contables o comprobantes respectivos. Del ingreso bruto no
podrán efectuarse otras detracciones que las explícitamente
enunciadas en el presente Título, las que, únicamente
podrán ser usufructuados por parte de los responsables que, en cada
caso, se indican;

c) el importe de los créditos
incobrables producidos en el transcurso del período fiscal que se
liquida y que hayan sido computados como ingresos gravados en cualquier
período fiscal. Constituyen índices justificativos de la
incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesación de pagos, real
y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparición del
deudor, la prescripción, la iniciación del cobro compulsivo. En
caso de posterior recupero, total o parcial, de los créditos deducidos
por este concepto, se considerará que ello es un ingreso gravado
imputable al período fiscal en que el hecho ocurra.

CAPITULO IV

De la Determinación,
Liquidación y Pago

Período Fiscal. Pago.

Artículo 147 -El período
fiscal será el año calendario. El pago se hará por el
sistema de anticipos y ajuste final sobre ingresos calculados sobre base
cierta, en la forma, condiciones, plazos y con los requisitos que determine la
Administración Provincial de Impuestos. Las
liquidaciones de anticipos revestirán el carácter de
declaración jurada. En todos los casos, los anticipos abonados fuera de
término, no abonados o abonados por un monto inferior al que
correspondiere, devengarán los intereses resarcitorios y
actualizaciones, y darán origen a las sanciones previstas en este
Código.

Liquidación del Impuesto.
Declaraciones Juradas. Eximisión de Declaración Jurada.

Artículo 148 -El impuesto se
liquidará por declaración jurada en los plazos y condiciones que
determina la
Administración Provincial de Impuestos, la que
establecerá, asimismo, la forma y plazos de inscripción de los
contribuyentes y demás responsables. En la declaración jurada
confeccionada en formulario oficial, se resumirá la totalidad de las operaciones
del año y un detalle de los pagos realizados por el mismo
período, liquidándose así el ajuste final. No obstante, la
Administración Provincial de Impuestos podrá
solicitar la inclusión en la misma declaración jurada u otro
formulario creado al efecto, otros datos e informes que faciliten la tarea de
administración y fiscalización tributarias. La
Administración Provincial de Impuestos podrá
eximir de la obligación de presentar declaración jurada anual a
determinados sectores, clase o categoría de contribuyentes o
responsables.

Certificación de Estados Contables.

Artículo 149 -El Consejo Profesional
de Ciencias Económicas de la Provincia de Santa Fe, no dará curso a la
certificación de la firma profesional de los estados contables
dictaminados que le presenten sus matriculados en tanto los dictámenes
no contengan un detalle de la deuda por Impuesto sobre los Ingresos Brutos
(importes devengados exigibles y no exigibles del impuesto) , derivadas de
situaciones que sean conocidas por el profesional dictaminante, por aplicación
de principios de auditoría generalmente aceptados. La
Administración Provincial de Impuestos
reglamentará los aspectos formales a cubrir en el dictamen.

Alícuotas. Alícuotas
Diferenciales. Impuesto Mínimo.

Artículo 150 -La Ley Impositiva
fijará la alícuota básica así como las distintas
alícuotas diferenciales a aplicar a los ingresos brutos gravados. El
Poder Ejecutivo podrá fijar alícuotas diferenciales con
carácter objetivo que no podrán ser inferiores a un veinte por
ciento (20%) de la alícuota básica ni superiores al mil por
ciento (1.000%) de la alícuota básica. La Ley Impositiva
fijará los impuestos mínimos a abonar por los contribuyentes,
tomando en consideración la actividad, categoría de los servicios
prestados, o actividades realizadas, el mayor o menor grado de suntuosidad, las
características económicas u otros parámetros
representativos de la actividad, hechos, actos u operaciones que generen los
ingresos brutos gravados. No regirá el impuesto mínimo en los
casos de actividades agropecuarias, así como para contribuyentes
comprendidos en el Convenio Multilateral del 17 de agosto de 1977.

Comunicación a la Legislatura Provincial

Artículo 151 -Cuando el Poder
Ejecutivo hiciere uso de la facultad concedida por el segundo párrafo
del Artículo anterior, deberá dentro de los cinco (5) días
de la emisión del decreto correspondiente, comunicar tal decisión
a la
Legislatura Provincial.

Actividad no Especificada.

Artículo 152 -No dejará de
gravarse el ingreso bruto producido por un ramo o actividad por el hecho de que
no haya sido previsto en forma expresa en este Código, en la Ley Impositiva o en
las disposiciones que en consecuencia se dicten. En tal supuesto se
aplicará la alícuota básica. Cuando un contribuyente
obtenga ingresos brutos gravados sometidos a la aplicación de distintas
alícuotas, deberá discriminar en sus declaraciones juradas y
registros contables el monto correspondiente a cada una de ellas. Si así
no lo hiciere, deberá aplicar la alícuota que corresponde al
tratamiento más gravoso, ingresando un importe no menor a la suma de los
mínimos establecidos en la Ley Impositiva para cada actividad o rubro hasta
el momento en que se demuestre el monto imponible que corresponde a cada
tratamiento fiscal. Los ingresos brutos generados por las actividades o rubros
complementarios de una actividad principal -incluido la financiación y
ajustes por desvalorización monetaria- estarán sujetos a la
alícuota que para ésta contemple la Ley Impositiva o la
disposición de aquélla o del presente Título que le fuera
consecuencia.

Deducción de Retenciones.

Artículo 153 -En la
declaración jurada de los anticipos o del último pago, se
deducirá el importe de las retenciones y/o percepciones sufridas en el
período, procediéndose en su caso al depósito del saldo resultante
a favor del Fisco.

Derecho de Registro e Inspección.

ARTICULO 154 - A partir del 1ro. de enero
de 2002, los contribuyentes del gravamen de este título podrán
deducir, contra el impuesto determinado por cada anticipo o ajuste final, un
crédito fiscal equivalente al Derecho de Registro e Inspección
(artículo 76º y subsiguientes de la Ley Nro. 8173 y sus
modificaciones) efectivamente abonados por el período que corresponda a
dicho anticipo o ajuste final. Sólo será computable esta
deducción, cuando se verifiquen las siguientes condiciones: El ingreso
del Derecho de Registro e Inspección a favor del fisco municipal o
comunal respectivo, deberá ser efectuado en fecha no posterior a la
fijada como vencimiento para el pago del anticipo del Impuesto a los Ingresos
Brutos correspondientes al mismo período en el cual aquel crédito
fiscal es imputado. En caso de que el Derecho de Registro e Inspección
se abonara posteriormente a esa fecha, la deducción no podrá ser
efectuada en períodos posteriores. El ingreso del anticipo del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos sobre el que se detrae el crédito fiscal,
deberá hacerse hasta la fecha prevista para su vencimiento, no
resultando procedente tal detracción del crédito fiscal por los
ingresos, totales o parciales, que se efectúen con posterioridad a tal
fecha. Este crédito no podrá exceder el diez por ciento (10%) del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos ingresado al vencimiento del anticipo sobre
el cual se efectúa la deducción y el excedente no deducible en el
mismo no podrá ser trasladado a anticipos o ajustes finales
correspondientes a períodos posteriores. A los efectos de la
determinación del crédito fiscal referido no serán
computables los montos abonados por actualizaciones, intereses, recargos y/o
multas. Tampoco serán computables los montos abonados en concepto de
Derecho de Registro e Inspección en cuanto los mismos no están
originados en actividades gravadas con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

(Modificado por: Ley 12.015 de Santa Fe
Art.5 - B.O. 30-01-2002)

OBSERVACION ART. 154 la sustitución
tendrá efecto a partir del anticipo correspondiente al mes de enero de
2002.

Obligaciones de Contribuyentes o
Responsables.

Artículo 155 -Cuando los
contribuyentes o responsables no hayan justificado el cumplimiento de las
obligaciones de ingresar o informar respecto a uno o más anticipos o
períodos fiscales, la
Administración Provincial de Impuestos los
emplazará para que dentro del término de quince (15) días
ingresen las liquidaciones respectivas por el impuesto resultante, sus
intereses resarcitorios, la actualización y sanciones que
correspondiere. Si dentro de dicho plazo aquellos no regularizaran su
situación, sin otro trámite la
Administración Provincial de Impuestos podrá
requerirles administrativa o judicialmente, el pago a cuenta del anticipo o de
la declaración jurada del impuesto, los intereses resarcitorios, la
actualización y sanciones que en definitiva les corresponda abonar
aplicando el tratamiento fiscal pertinente sobre la base imponible estimada de
acuerdo a los procedimientos que se detallan en el Artículo siguiente.

Determinación de la Base Imponible.

Artículo 156 -A los fines del
Artículo anterior, tratándose de uno o más anticipos no
ingresados o informados y existiendo impuesto determinado por declaraciones
juradas o verificaciones de oficio, la
Administración Provincial de Impuestos estimará
la base imponible -a su elección- por alguno de estos métodos:

a) se tomará como punto de
referencia la última base imponible por anticipos, declarada o
verificada y se la podrá ajustar por devaluación monetaria
mediante la aplicación de coeficientes generales fijadas por la
Administración Provincial de Impuestos y relacionadas
con la evolución de los negocios y actividades económicas en
general;

b) se tomará como punto de
referencia la base imponible del anticipo declarado o verificado en el mismo
mes que el que se liquida, correspondiente al período fiscal inmediato
anterior o del anticipo declarado o verificado en el mes inmediato anterior al
que se liquida correspondiente al mismo ejercicio, en estos casos
también podrá ajustarse por devaluación monetaria
según lo indicado en el inciso a) ;

c) se tomará como punto de
referencia el promedio mensual que resulte de dividir la base imponible que
arroje la declaración jurada del último período fiscal que
hubiera sido presentado, por el número de meses calendarios que la misma
comprenda, computándose como tales las fracciones superiores a quince
(15) días corridos. También en este caso se podrá ajustar
por devaluación monetaria según lo indicado en el inciso a) ;

d) se tomará como base imponible del
anticipo que se estima la que surja de las operaciones registradas
contablemente de conformidad a las disposiciones vigentes, o que consten en
actas suscriptas por el responsable ante funcionarios de la misma, o de otro
tipo de documentación suministrada por el contribuyente o responsable.
Si las operaciones del anticipo de que se trate no estuvieran registradas
contablemente, podrán tomarse como base de cálculo los importes
del último período mensual completo que se encuentren debidamente
contabilizadas, pudiendo ser actualizadas conforme al inciso a) .
Tratándose de uno o más períodos fiscales no ingresados o
informados, existiendo impuesto determinado por declaraciones juradas o
verificaciones de oficio, la Administración
Provincial de Impuestos estimará la base imponible a
su elección por alguno de los siguientes métodos:

1) se tomará como punto de
referencia la última base imponible por período fiscal declarado
o verificada y se actualizará por devaluación monetaria
según el inciso a) ;

2) se tomará cualquiera de las bases
imponibles mensuales determinadas conforme a los incisos a), b) y c) y se
multiplicará por doce (12) . En el caso de que iniciara juicio de
ejecución fiscal, la
Administración Provincial de Impuestos no
estará obligada a considerar reclamación del contribuyente contra
el importe requerido. Si el requerimiento del pago provisorio resultara
inferior a la realidad, quedará subsistente la obligación del
contribuyente de así denunciarlo y satisfacer la diferencia resultante
bajo pena de las sanciones previstas por este Código, conservando la
Administración Provincial de Impuestos las facultades
de verificar dicha obligación impositiva.

Convenio Multilateral.

Artículo 157 - Los contribuyentes
cuando así correspondiera, ajustarán su liquidación a las
normas del Convenio Multilateral vigente. Las normas citadas tienen en caso de
concurrencia, preeminencia sobre las de este título.

Indices de Actualización.

Artículo 158 -Cuando así se
disponga en este título, la actualización se hará conforme
a índices elaborados por la
Administración Provincial de Impuestos sobre la base
de los datos relativos a la variación del índice de precios
mayoristas, nivel general que suministra el INDEC. La tabla para determinar los
índices de actualización contendrá valores mensuales para
los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales
promedio por trimestre calendario - para los cuatro (4) años siguientes-
y valores anuales promedio para los demás períodos, y
tomará como base el índice de precios del mes para el cual se
elabora la tabla.

CAPITULO V

De las Exenciones

Enumeración.

Artículo 159 -Están exentas
del pago de este gravamen:

a) el Estado Nacional, los Estados
Provinciales, las Municipalidades y Comunas, sus dependencias, reparticiones
autárquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta
disposición los organismos, las reparticiones autárquicas, entes
descentralizados y empresas de los Estados mencionados que realicen operaciones
comerciales, industriales, bancarias, de prestación de servicios o de
cualquier tipo de actividad a título oneroso;

b) las asociaciones, entidades de
beneficencia, de bien público, asistencia social, de educación e
instrucción, científicas, artísticas, culturales y
deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremiales, siempre que los
ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus
estatutos sociales, acta de constitución o documentos similares, y en
ningún caso, se distribuyan directa o indirectamente entre los socios.
En todos estos casos se deberá contar con personería
jurídica o gremial o el reconocimiento por autoridad competente,
según corresponda. Esta disposición no será de
aplicación en los casos en que las entidades señaladas
desarrollen la actividad de comercialización de combustibles
líquidos y gas natural, que estarán gravadas de acuerdo a lo que
establezca la Ley
Impositiva.

c) las Bolsas de Comercio autorizadas a
cotizar títulos valores y los Mercados de Valores, Mercados a
término y los ingresos brutos generados por las operaciones de arbitraje
de estas instituciones;

d) las representaciones diplomáticas
y consulares de los países extranjeros acreditados ante el Gobierno de la Nación dentro
de las condiciones establecidas por la
Ley 13.238;

e) las asociaciones mutuales constituidas
de conformidad con la legislación vigente con excepción de:

1) los Ingresos Brutos generados por la
actividad aseguradora.

2) los Ingresos Brutos provenientes de la
prestación del servicio de ayuda económica mutual con
captación de fondos de sus asociados, como consecuencia de entregas de
dinero efectuadas a los mismos, con excepción de los ingresos
provenientes de ayudas económicas mutuales otorgadas con fondos propios.
Se tributará con la alícuota establecida para las entidades
financieras comprendidas en la
Ley Nacional 21.526 y cuya liquidación se
efectuará de conformidad con el Artículo 140 de este
código.

3) los Ingresos Brutos generados por la
prestación del servicio de proveeduría.

4) los Ingresos Brutos provenientes del
importe de cada cuota de círculo de ahorro.

f) los establecimientos educacionales
privados, incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos
como tales por las respectivas jurisdicciones;

g) los partidos políticos
reconocidos legalmente;

h) las obras sociales constituidas conforme
a la Ley 22.269 y
sus modificaciones.

Actividades, Hechos, Actos u Operaciones
Exentas.

Artículo 160 - Están exentos
del pago del impuesto los ingresos brutos generados por las actividades,
hechos, actos u operaciones siguientes:

a) los provenientes de ventas de bienes de
uso;

b) los provenientes de los casos de
reorganización de empresas realizados conforme a las disposiciones de
este título (Artículo 164) ;

c) toda operación sobre
título, letras, bonos, obligaciones, y demás papeles emitidos y
que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, las
Municipalidades o Comunas, como así también las rentas producidas
por los mismos y/o los ajustes por corrección monetaria. La
exención precedente se aplicará, además a toda
operación sobre obligaciones negociables -incluidas las rentas que
produzcan- emitidas de conformidad con el régimen instrumentado por la Ley Nacional 23.576,
modificada por la Ley
Nacional 23.962. Aclárase que los ingresos brutos
generados por las actividades desarrolladas por los agentes de Bolsa y por todo
tipo de intermediarios en relación con tales operaciones no se
encuentran alcanzados por la presente exención;

d) la edición de libros, diarios,
periódicos y revistas en todo el proceso de creación, ya sea que
la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de éste.
Igual tratamiento tendrán la distribución y venta de los impresos
citados; están comprendidos en esta exención los ingresos
provenientes de la locación de espacios publicitarios (avisos,
solicitadas, edictos, etc.) ;

e) las emisoras de radiofonía, de
televisión y cable;

f) los correspondientes a los socios o
accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados
en las mismas. Esta exención no alcanza a los ingresos provenientes de
prestaciones o locaciones de obras o servicios por cuenta de terceros, aun
cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no
integran el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las
cooperativas citadas;

g) los intereses y/o ajustes por
corrección monetaria de depósitos en caja de ahorro y plazo fijo;

h) las ventas y locaciones de viviendas
comprendidas en la Ley Nº
6550 y sus modificaciones; (8)

i) las ventas que se realicen en comercio
al público consumidor de pan común y de leche fluida o en polvo,
entera o descremada, sin aditivos definida en los Artículos 558, 559,
562, 567 a
569 del Código Alimentario Nacional. Sin perjuicio de esta
exención, los contribuyentes que se vean beneficiados por la misma
deberán abonar el impuesto mínimo por cada establecimiento o
local destinado a la venta de los productos aludidos en el párrafo
anterior;

j) los intereses y/o actualizaciones
provenientes de cuentas, utilidades, dividendos, honorarios y sueldos de
socios, accionistas, síndicos, consejeros o directores de sociedades;

k) los provenientes del servicio de taxis,
por transporte de pasajeros, cuando se cuente con la respectiva
habilitación por parte de la autoridad competente, sea explotado en
forma directa por su propietario y se trate de único vehículo.
Sin perjuicio de esta exención, los contribuyentes que se vean
beneficiados por la misma deberán abonar el impuesto mínimo;

l) la profesiones liberales no organizadas
bajo la forma de empresa;

ll) los provenientes del desarrollo de
actividades de microemprendimientos económicos solidarios que se
constituyan total o parcialmente con recursos aportados por entidades de bien
público, asistencia social o dependientes de instituciones religiosas,
durante los cinco primeros años de su puesta en funcionamiento. Las
entidades citadas deberán contar con personería jurídica y
el reconocimiento de autoridad competente;

m) el intercambio de combustibles
líquidos y gas natural entre refinadores;

n) las ventas de bienes de capital nuevos y
de producción nacional destinados a inversiones en actividades
económicas que se realicen en el país, efectuadas por los sujetos
acogidos a los beneficios del Decreto Nº 937/93 del Poder Ejecutivo
Nacional;

ñ) las actividades industriales y de
producción primaria de las empresas productoras que se encuentren
radicadas en jurisdicción de la Provincia, excepto para los ingresos que
provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente
al público consumidor. La misma podrá ser implementada
sectorialmente y deberá ser completada antes del 1º de Enero de
1999. Derógase cualquier norma que se oponga a la presente;

o) las ventas de gas natural por redes
cuando sus adquirentes no consuman cantidades superiores a los 200 m3 bimensuales;

p) los provenientes de la
construcción de inmuebles a partir del 1º de Enero de 1999;

q) La primera venta de inmuebles nuevos
destinados a vivienda, cualquiera sea el sujeto que la hubiese construido y
financiado.

r) La generación de electricidad
realizada por empresas productoras que se encuentren radicadas en
jurisdicción de la
Provincia.

s) El impuesto correspondiente a los
primeros tres anticipos contados desde la fecha de iniciación de la
explotación de actividades, de aquellos contribuyentes que se encuentren
inscriptos como sujetos del Régimen Simplificado Para Pequeños
Contribuyentes establecido por la Ley Nacional Nº 24977. Esta exención
procederá para los sujetos que inicien sus actividades a partir del
1º de Diciembre de 2000 y tendrá efecto a condición de que
se produzca la respectiva inscripción dentro de los treinta días
corridos contados desde la fecha de iniciación

(Modificado por: Ley 11.558 de Santa Fe
Art.1 (B.O. 30-07-98) INCS. Q) Y R) INCORPORADOS Ley 11.863 de Santa Fe Art.1
(B.O. 22-12-2000) INC. S) INCORPORADO

OBSERVACION ART. 160 INC. N) Se transcribe
el Apartado 18 del Artículo 2do. de la Ley Nº 11.123: " Las disposiciones
contenidas en los apartados 11 y 12 del presente Artículo tendrán
vigencia a partir del momento en que se disponga la disminución de la
incidencia previsional a la que el Estado Nacional hace referencia en el
apartado 3) del punto 2 del Pacto Federal para el Empleo, la Producción
y el Crecimiento suscripto el 12.08.93 "

Artículo 161 -Las diversas
exenciones subjetivas u objetivas contenidas en los Artículos 159 y 160,
así como las otorgadas por leyes especiales, no procederán por
los ingresos provenientes de la explotación de la actividad de juegos de
bingos, realizada en forma periódica y/o con características
habituales. Derógase cualquier disposición de leyes provinciales,
ya sean generales o especiales que se opongan a lo antes dispuesto;

Modificación de Exenciones.

Artículo 162 -El Poder Ejecutivo
podrá introducir modificaciones a las exenciones objetivas enunciadas en
el Artículo 160, debiendo cumplir con lo establecido en el
Artículo 151.

Normas por Exenciones Varias.

Artículo 163 - Para gozar de las
exenciones prevista en el Artículo 159, en los incisos b), e), f), g) y
h), y en el Artículo 160, en sus incisos d), f), i) y l), los
interesados deberán dar previo cumplimiento a las formalidades,
requisitos, condiciones y plazos que establezca la
Administración Provincial de Impuestos.

Reorganización de Empresas. Fecha de
Reorganización. Derechos y Obligaciones Trasladables.

Artículo 164.- Lo dispuesto en el
segundo párrafo del Artículo 166 no será de
aplicación obligatoria en los casos de reorganizaciones de empresas en
las que se verifique continuidad económica para la explotación de
la o de las mismas actividades y se conserve la inscripción como contribuyente;
supuesto en el cual se trasladan los derechos y obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad económica: a-1) la fusión de empresas a
través de una tercera que se forme o por absorción de una de
ellas; b-1) la escisión o división de una empresa en otra u otras
que continúen en conjunto las operaciones de la primera; c-1) la venta o
transferencia de una entidad a otra que a pesar de ser jurídicamente
independientes, constituyan un mismo conjunto económico. Deberán
cumplirse las siguientes condiciones con carácter resolutorio: a-2) se
mantendrá la actividad o las actividades de la o las empresas
antecesoras por un lapso no menor de dos (2) años desde la fecha de la
reorganización; b-2) se mantendrá por el o los titulares de la o
las empresas antecesoras durante un lapso no menor de dos (2) años desde
la fecha de la reorganización, un importe de participación en el
capital no menor al que debían poseer a dicha fecha en el capital de la
o las empresas continuadoras. Se considerará fecha de reorganización,
la del comienzo, por parte de la o las empresas continuadoras, de la actividad
o actividades que desarrollaban la o las empresas antecesoras. En el caso de
incumplimiento de los requisitos establecidos en este

Artículo o en la
reglamentación pertinente del Poder Ejecutivo, para que la reorganización
tenga los efectos impositivos previstos, deberán presentarse o
rectificarse las declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones
legales que hubieren correspondido si la operación se hubiera realizado
al margen del presente régimen, ingresando el impuesto, los intereses
resarcitorios y actualización, de este Código Fiscal. Los
derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o a las empresas
continuadoras son las siguientes: a-3) los saldos a favor no utilizados; b-3)
las deducciones de la materia imponible no utilizadas; c-3) las franquicias
impositivas pendientes de utilización a que hubieran tenido derecho la o
las empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regímenes
especiales de promoción o de los tratamientos especiales que otorga este
mismo Título, en tanto se mantengan en la o en las nuevas empresas las
condiciones básicas tenidas en cuenta para obtener el beneficio. A estos
efectos deberá expedirse el organismo de aplicación designado en
la disposición respectiva; d-3) el cómputo de los términos
a que se refieren los Artículos 125, inciso f) y 136; e-3) el
mantenimiento de las calidades de agente de retención, percepción
o información por los plazos que se establecieren en las disposiciones
particulares o especiales de la
Administración Provincial de Impuestos. La
Administración Provincial de Impuestos
reglamentará los requisitos, condiciones, formalidades,
documentación a aportar y plazos a cumplimentar por parte de aquellos
contribuyentes o responsables comprendidos en el presente régimen.

CAPITULO VI

Disposiciones Varias

Iniciación de Actividades. Cambio de
Actividades.

Artículo 165 -En los casos de
iniciación de actividades, el empadronamiento como contribuyente de este
gravamen deberá comunicarse a la Administración
Provincial de Impuestos dentro del plazo que ella establezca.
La misma dispondrá los requisitos, condiciones, plazos especiales,
información y documentación complementaria y formalidades que
deberán cumplirse para tramitar la inscripción por parte de los
contribuyentes, responsables, agentes de retención, percepción e
información. De igual manera procederá en materia de cambio de
actividades, ramos y/o rubros que desarrollen los contribuyentes o
responsables, se encuentren o no alcanzados por el impuesto. La
Administración Provincial de Impuestos está
facultada para disponer en qué circunstancias determinados tipos, clases
o sectores de contribuyentes o responsables están eximidos de su
obligación de inscribirse.

Cese de Actividades. Obligaciones

Artículo 166.- La
Administración Provincial de Impuestos
reglamentará las tramitaciones a cumplir en caso de cese de la
realización de actos, hechos, actividades u operaciones que generen
ingresos brutos gravados, estableciendo los plazos, formalidades, requisitos,
condiciones y documentos a aportar por los contribuyentes o responsables. En
estos casos, así como las transferencias de fondos de comercio,
sociedades, empresas o explotaciones gravadas, deberá satisfacerse el
impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, presentándose la
declaración jurada respectiva.

TITULO TERCERO

IMPUESTO DE SELLOS

CAPITULO I

De los Hechos Imponibles

Ambito del Impuesto.

Artículo 167 -Por todos los actos,
contratos y operaciones de carácter oneroso que se realicen en territorio
de la Provincia,
se pagará el impuesto que establece el presente Título.
También se encuentran sujetos al pago de este impuesto los actos,
contratos y operaciones realizadas fuera de la jurisdicción de la Provincia, cuando de su
texto o como consecuencia de los mismos, resulte que deban ser negociados,
ejecutados o cumplidos en ella. Si los instrumentos respectivos hubieran sido
repuestos correctamente en las jurisdicciones de origen, podrá deducirse
del impuesto que corresponde tributar en la Provincia de Santa Fe el
monto ingresado en aquélla hasta el monto que resulte obligado en esta
jurisdicción y siempre que refiera al mismo hecho imponible. Esta
disposición surtirá efecto cuando exista reciprocidad en la
jurisdicción de origen, quedando la prueba a cargo del interesado.

Instrumentación.

Artículo 168 -Por todos los actos,
contratos y operaciones a que se refiere el Artículo anterior,
deberán satisfacerse los impuestos correspondientes por el solo hecho de
su instrumentación o existencia material con abstracción de
validez o eficacia jurídica o verificación de sus efectos.

Independencia de los impuestos entre
sí

Artículo 169 -Los hechos imponibles
establecidos en el presente Título son independientes entre sí y
los impuestos resultantes deberá ser satisfechos, aun cuando varias
causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa disposición
en contrario.

Correspondencia Epistolar o
Telegráfica.

Artículo 170 -Los actos, contratos u
operaciones realizadas por correspondencia epistolar o telegráfica,
están sujetos al pago del impuesto de sellos desde el momento en que se
formule la aceptación de la oferta. A tal efecto, se considera como
instrumentación del acto, contrato u obligación la
correspondencia en la cual se transcribe la propuesta aceptada o sus
enunciaciones o elementos esenciales que permitan determinar el objeto del
contrato. El mismo criterio se aplicará con respecto a las propuestas o
presupuestos firmados por el aceptante. Las disposiciones precedentes no regirán
cuando se probare que los mismos actos, contratos u obligaciones se hallaren
consignados en instrumentos debidamente repuestos.

Obligaciones Accesorias.

Artículo 171 -En las obligaciones
accesorias deberá liquidarse el impuesto aplicable a las mismas
conjuntamente con el que corresponda a la obligación principal, salvo
que se probare que esta última ha sido formalizada por instrumento
separado en el cual se haya satisfecho el gravamen correspondiente.

Obligaciones a Plazo.

Artículo 172 -No constituyen nuevos
hechos imponibles las obligaciones a plazos que se estipulen en el mismo acto,
para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los
cuales, por cualquier razón o título, se convenga la
transferencia del dominio de bienes inmuebles o muebles.

Obligaciones Sujetas a Condición.

Artículo 173 -Las obligaciones
sujetas a condición serán consideradas como puras y simples a los
fines de la aplicación del impuesto.

Prórroga de los Actos, Contratos,
etc.

Artículo 174 -Los documentos de
prórroga de los actos, contratos u obligaciones y los instrumentos de
transformación de sociedades, se considerarán como un nuevo acto,
contrato u obligación a los fines del gravamen.

Obligaciones de Pago.

Artículo 175 -La tenencia de cheques
u otros instrumentos cuya emisión se presuma haya sido efectuada con la
finalidad de justificar obligaciones de pagar sumas de dinero, por este
concepto estarán sujetas al impuesto del presente Título cuando
se encuentren en poder de personas dedicadas a la actividad de prestamistas,
salvo que éstos demuestren por medios idóneos que no respaldan
deudas contraídas por sus otorgantes.

Transferencias de Vehículos.

Artículo 176 - Por la transferencia
o cualquier otro acto que modifique el derecho de propiedad sobre
vehículos, con patente actualizada o fuera de circulación, se
abonará el impuesto que determine la Ley Impositiva. No
están alcanzadas por el gravamen las transferencias por título
gratuito por causa de muerte.

CAPITULO II

De los Contribuyentes y demás
Responsables

Sujetos Pasivos.

Artículo 177 -Son contribuyentes
todos aquellos que realicen las operaciones o formalicen los actos y contratos
sometidos al presente impuesto.

Responsabilidad Solidaria. Derecho a
Repetir.

Artículo 178 -Cuando en la
realización del hecho imponible intervengan dos o más personas,
todas se considerarán contribuyentes solidariamente por el total del
impuesto, de conformidad con lo dispuesto por el Artículo 18 del
presente Código, quedando a salvo el derecho de cada uno de repetir de
los demás intervinientes la cuota que le correspondiere de acuerdo con
su participación en el acto, que se da por partes iguales, salvo expresa
disposición en contrario. Los impuestos que correspondan a los actos,
contratos u operaciones que se exterioricen por instrumentos privados,
documentos y papeles de comercio en general serán atribuidos al sujeto
pasivo de la carga, cuando se encuentren plenamente abonados de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley
Impositiva anual, pero esa atribución será
realizada al tenedor de dichos instrumentos privados, documentos y papeles de
comercio en general, cuando se encuentren sin el abono correspondiente o que
realizado el mismo, resultaren diferencias a favor de la
Administración Provincial de Impuestos. Dicha
responsabilidad subsistirá no obstante que el tenedor se encontrare
exento de tributar tales gravámenes y alcanzará a las penalidades
por las infracciones cometidas, considerándose en estos casos que ha
existido una sustitución legal del contribuyente designado por este
Código o la Ley
Impositiva anual para el pago de los impuestos que
correspondan a estos hechos imponibles, sin perjuicio de la responsabilidad subsidiaria
en caso de insolvencia.

Exención Parcial.

Artículo 179 -Si alguno de los
intervinientes estuviera exento del pago de gravámenes por
disposición de este Código o leyes especiales, la
obligación fiscal se considerará en este caso divisible y la exención
se limitará a la cuota que le corresponde a la persona exenta.

Agentes de Retención.

Artículo 180 -Las entidades
públicas y privadas y las empresas que realicen operaciones que
constituyan hechos imponibles a los efectos del presente Título, efectuarán
el pago de los impuestos correspondientes por cuenta propia y de sus
co-deudores como agentes de retención, ajustándose a los
procedimientos de percepción que establezca la
Administración Provincial de Impuestos. A tal efecto
son responsables directos del pago total de los impuestos respectivos. Las
personas naturales no tendrán que cumplimentar lo precedentemente
expuesto, fuera de su actuación empresaria.

Responsables del Pago.

Artículo 181 -El gravamen a la
transferencia de vehículos automotores, debe ser abonado por partes
iguales entre el comprador y el vendedor. Los contribuyentes y responsables
están obligados a denunciar la operación dentro de los treinta
días corridos de producido ante Municipalidades o Comunas donde se
encuentren inscriptos como contribuyentes.

CAPITULO III

De las Exenciones

Personas Exentas.

Artículo 182 -Estarán exentos
del Impuesto de Sellos:

1) El Estado Nacional, el Estado
Provincial, Municipalidades y Comunas de la Provincia, sus
dependencias y reparticiones autárquicas, demás entidades
públicas y entidades paraestatales creadas por ley, excluyéndose
siempre aquellas que estén organizadas según normas del
Código de Comercio. Esta exención no alcanza a los organismos
nacionales, provinciales, municipales o comunales, sus dependencias o
reparticiones autárquicas, demás instituciones públicas y
entidades paraestatales creadas por ley que vendan bienes o presten servicios a
terceros a título oneroso.

2) Las asociaciones obreras, de empresarios
o profesionales y las asociaciones o centros de jubilados y pensionados;
siempre que cuenten con personería jurídica o gremial.

3) Las asociaciones cooperadoras.

4) Las instituciones religiosas.

5) Las sociedades o fundaciones de
beneficencia, de bien público, y de asistencia social.

6) Las instituciones de educación e
instrucción, científicas, artísticas, culturales y
deportivas.

7) Las representaciones diplomáticas
extranjeras.

8) Las entidades declaradas exentas por
leyes especiales.

9) El Instituto Nacional de
Tecnología Agropecuaria (INTA) y las Universidades Nacionales, sus
Facultades, Escuelas, Institutos u organismos dependientes.

10) Los arrendatarios, por la parte
proporcional del gravamen que les corresponde en los contratos agrícolas
o ganaderos.

11) Los trabajadores o sus
derechohabientes, por la parte proporcional del gravamen que les corresponde en
los contratos de trabajo ya sean individuales o por equipos.

12) Las Obras Sociales siempre que
estén reconocidas por el Instituto Nacional de Obras Sociales (INOS) y
funcionen de conformidad con lo dispuesto por la Ley Nacional de Obras
Sociales.

13) Los partidos políticos con
personería jurídica o reconocidos por autoridad competente. Las
exenciones a que refiere el presente Artículo no alcanzarán al
Impuesto de Sellos aplicables a billetes de lotería, rifas, bonos de
canje y tómbolas y los frutos del país que no fueren cuero,
pieles, lana, cerda y conchillas.

Actos, Contratos y Operaciones Exentas

Artículo 183.- No se pagará
el impuesto en los siguientes casos:

1) Los documentos y contratos referentes a
la constitución, otorgamiento, amortización, renovación,
inscripción o cancelación de las operaciones celebradas con el
banco Nacional de Desarrollo y el Banco Santafesino de Inversión y
Desarrollo, cuyo monto no exceda del que determine por decreto el Poder
Ejecutivo.

2) Las hipotecas que se constituyan con
saldo de los precios de la compraventa exclusivamente a favor del vendedor y
las constituidas en garantías de rentas vitalicias y sus respectivas
cancelaciones. Del mismo modo las modificaciones en la forma de pago del
capital, de los intereses o del capital e intereses y de los plazos
contratados. Derógase toda disposición legal o reglamentaria que
se oponga a la presente.

3) Fianzas que se otorguen a favor del
fisco nacional, provincial, municipal o comunal en razón del ejercicio
de funciones de los empleados públicos.

4) Actas, estatutos u otros documentos
habilitantes no gravados expresamente, que se inserten o transcriban en las
escrituras públicas.

5) Contratos de prenda agraria que
garanticen préstamos de o para la compra de semillas, acordados a los
agricultores de la
Provincia.

6) Los actos y contratos que instrumenten
la adquisición de dominio de bienes y constitución de
gravámenes reales, bajo el régimen de préstamos otorgados
por Instituciones de crédito para compra o construcción de la
vivienda propia, siempre que sean de carácter económica, y se
ajusten a los planes establecidos por bancos y organismos oficiales de
promoción de las mismas. A tales efectos, la Dirección
Provincial de Vivienda y Urbanismo certificará la
condición de vivienda catalogada económica del edificio a
construir o existente o sus subdivisiones, conforme a lo expresado en el
presente inciso. También estarán exentos los mandatos accesorios
contenidos en los referidos actos y contratos.

7) Los endosos de pagarés, letras de
cambio, giros, cheques, órdenes de pago y prendas. Las operaciones de
arbitraje de los Mercados a Término.

8) El retiro de las autorizaciones
conferidas a los menores comerciantes y las cancelaciones de las anotaciones en
la matrícula respectiva; y las comunicaciones de pérdida de
capital social dispuesta por la ley.

9) Carta-poderes o autorizaciones para intervenir
en las actuaciones promovidas con motivo de reclamaciones derivadas de las
relaciones jurídicas vinculadas con el trabajo, otorgadas por empleados
y obreros o sus causa-habientes.

10) Las fianzas de los profesionales.

11) Las cancelaciones de embargos e
inhibiciones y renuncias de mandatos conferidos en poderes y cartas-poderes y,
en general, las escrituras que extingan obligaciones que al constituirse
hubieran satisfecho el impuesto correspondiente, siempre que no resulte una
nueva obligación o no se encuentren expresamente gravadas por la Ley Impositiva
anual.

12) Las transferencias de empresas y las
transmisiones de dominio aunque se tratare de semovientes y frutos del
país, cuando tales transferencias y transmisiones se efectúen en
concepto de aporte de capital a una sociedad.

13) Los depósitos a plazo fijo que
se realicen en instituciones oficiales de crédito cuando los fondos
recepcionados tengan afectación específica para la
construcción o adquisición de viviendas.

14) Los seguros que cubran riesgos sobre
exportación e importación y los reaseguros.

15) Los recibos, cartas de pago y cualquier
otra constancia que exteriorice la recepción de una suma de dinero o de
pagaré, cheque, letra de cambio, giro o cualquier documento comercial,
consignada en instrumento público o papeles privados.

16) Los actos y contratos para la
construcción, reconstrucción o mejoramiento de obras
públicas, cuyo costo de ejecución sea total o parcialmente a
cargo de dueños de inmuebles, en la parte de impuesto correspondiente a
dichos propietarios.

17) Las inhibiciones, embargos voluntarios
y cualquier otro acto o contrato, cuando lo sean en garantía de deudas
fiscales.

18) Los trámites, actos y contratos
relacionados con los beneficios que acuerdan las leyes provinciales Nº
9816 y 5110 y sus reformas.

19) Los realizados por las sociedades
cooperativas y asociaciones mutualistas con sus socios, y,
recíprocamente, los efectuados por los socios con sus cooperativas y
mutualidades, siempre que los respectivos actos, contratos y operaciones que
formalicen sean inherentes a la relación socio cooperativa o mutualidad
que establezcan los estatutos de estas entidades. La exención
alcanzará también al gravamen que recaiga sobre la
garantía de terceros respecto de préstamos concedidos por las
cooperativas y mutualidades a sus socios. Esta exención no alcanza a los
actos, contratos y operaciones realizadas por las cooperativas o asociaciones
mutuales de seguros y las entidades financieras a que refiere la Ley Nacional Nº
21.526. Esta limitación no alcanza a aquellos actos que importen aumento
de capital, y en los actos y operaciones relacionadas con las actividades
mutuales enumeradas en los puntos 1, 2 y 4 en el inciso e) del Artículo
159 de este Código. Las operaciones financieras activas y pasivas de las
mutuales que prestan servicios de ayuda económica tendrán
idéntico tratamiento tributario que las entidades comprendidas en el
régimen de la Ley Nº
21.526. Derógase toda ley, decreto o disposición en la medida que
se oponga a la presente.

20) Los actos, contratos y operaciones
declarados exentos por leyes especiales.

21) Depósitos en caja de ahorro,
usuras pupilares y aquellos que no devenguen intereses.

22) Vales que no consignen la
obligación de pagar suma de dinero y simples constancias de
remisión o entrega de mercaderías o notas-pedidos de las mismas y
las boletas que expidan los comerciantes como consecuencia de ventas al contado
realizadas en el negocio.

23) Las autorizaciones para cobrar sueldos
y jornales de obreros y empleados.

24) Las cuentas y facturas con el conforme
del deudor o sin el mismo, excepto las que se presenten en juicio, salvo lo
dispuesto en la Ley
Impositiva Anual para los reconocimientos de deudas; las
facturas conformadas, emitidas de acuerdo al régimen del decreto-ley
nacional Nº 6.601/63 y sus modificaciones; cuenta corriente mercantil y
las facturas de crédito regidas por la ley nacional Nº 24.760, sus
modificaciones y disposiciones complementarias y sus endosos. "

25) Los documentos a la orden del Estado
Nacional, Provincial, Municipal o Comunal y organismos de previsión
social, extendidos en garantía del cumplimiento de obligaciones fiscales
o previsionales.

26) Las rifas, bonos de canje,
tómbolas o cualquier otro medio por el cual se ofrezcan premios, siempre
que se trate de la única emisión anual y el valor total de la
misma incluidas todas sus series no exceda del monto que fije la Ley Impositiva
anual y la organicen asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de
bien público, asistencia social, educación e instrucción,
científicas, artísticas, culturales y deportivas; instituciones
religiosas, asociaciones obreras, de empresarios o profesionales; las
asociaciones mutualistas, cooperadoras y partidos políticos. En todos
los casos se deberá contar con personería jurídica o
gremial o estar reconocidas o autorizadas por autoridad competente.

27) Los documentos que instrumenten
operaciones de compraventa o cuenta de líquido producto, concertados en
los mercados de abastecimiento mayoristas de productos perecederos, siempre que
al menos una de las partes opere regularmente en los mismos.

28) Las cuentas de líquido producto
que consignen la liquidación de operaciones por cuenta de terceros.

29) Los créditos concedidos para
financiar operaciones de importación y exportación y las
efectuadas con motivo de operaciones de cambio sujetas al impuesto de compra y
venta de divisas.

30) Todo documento justificativo de las
apuestas del juego de quiniela establecido por Decreto-Acuerdo Nº 0902,
dictado el 16 de abril de 1982, como así también los ingresos provenientes
de su venta.

31) Los actos, contratos y operaciones
relacionados con la Ley Nº
6838 de Fomento de Turismo.

32) Las indemnizaciones pagadas por
expropiaciones dispuestas por la
Nación, la Provincia o los municipios. La liberación
comprende asimismo los actos necesarios para transmitir dominio.

33) Los actos, contratos y operaciones
realizados por los afiliados de Obras Sociales y recíprocamente los
efectuados por éstas con los mismos, siempre que dichos actos, contratos
y operaciones resulten ser inherentes a los fines que establezcan las normas
legales de creación de la entidad.

34) Contratos de compraventa, permuta,
locación de cosas, obras o servicios, que formalicen operaciones de
exportación, con importadores co-contratantes domiciliados en el
exterior, así como las cesiones que de dichos contratos realicen los
exportadores entre sí.

35) Los aumentos de capital provenientes de
la capitalización del ajuste del capital por revalúos o ajustes
contables o legales, no originados en utilidades líquidas y realizadas,
que se efectúen en las sociedades, ya sea por emisión de acciones
liberadas, o por modificaciones de los estatutos o contratos sociales.

36) Transacciones con semovientes, cueros,
pieles, lana, cerda y conchillas.

37) Los actos y contratos en los que se
instrumenten operaciones de venta de bienes de capital nuevos y de
producción nacional destinados a inversiones en actividades
económicas que se realicen en el país, efectuados por los sujetos
acogidos a los beneficios del Decreto Nº 937/93 del Poder Ejecutivo
Nacional.

38) Toda operación financiera activa
y sus conexas así como las de seguros, destinadas a los sectores
agropecuario, industrial, minero y de la construcción realizadas con
instituciones financieras y de seguros a que refiere la Ley Nacional Nº
21.526 y la Ley Nº
20.091, y las entidades mutualistas comprendidas en la Ley Nº 20.321,
respectivamente, autorizadas a funcionar en tal carácter y regladas por
las disposiciones legales nacionales que las regulan. Esta exención no
alcanza a las actividades hidrocarburíferas, y sus servicios
complementarios, así como los supuestos previstos en el Artículo
21 del Título III, Capítulo IV de la Ley Nacional Nº
23.966. El Poder Ejecutivo podrá reglamentar los requisitos a que
deberán adecuarse los sujetos pasivos del gravamen para gozar de la
exención dispuesta.

39) a) Los instrumentos, actos y
operaciones de cualquier naturaleza, incluyendo entrega y recepciones de
dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incrementos de capital social,
emisión de títulos valores representativos de deuda de sus
emisoras cualesquiera otros títulos valores destinados a la oferta
pública en los términos de la Ley Nº 17.811, por parte de sociedades
debidamente autorizadas por la Comisión Nacional de Valores a hacer
oferta pública de dichos valores;

b) Los actos y/o instrumentos relacionados
con la negociación de las acciones y demás títulos valores
debidamente autorizados para su oferta pública por la Comisión Nacional
de Valores;

c) Las escrituras hipotecarias y
demás garantías otorgadas en seguridad de las operaciones
indicadas en los apartados precedentes, aun cuando las mismas sean extensivas a
aplicaciones futuras de dichas operaciones. Los hechos imponibles calificados
originalmente de exentos de acuerdo con los apartados precedentes, como
consecuencia de su vinculación con las futuras emisiones de
títulos valores comprendidos en el mismo, estarán gravados con el
impuesto si en un plazo de noventa (90) días corridos no se solicita la
autorización para la oferta pública de dichos títulos
valores ante la
Comisión Nacional de Valores o si la colocación
de los mismos no se realiza en un plazo de 180 días a partir de ser
concedida la autorización solicitada.

40) Los adelantos en cuenta corriente y/o
créditos en descubierto.

41) Los cheques comunes y los cheques de
pago diferido regidos por la ley nacional Nº 24.452, sus modificaciones y
disposiciones complementarias y sus endosos.

42) Los actos, contratos y/u operaciones
que instrumenten operatoria de créditos con transmisión de
dominio fiduciario - " Titularización de hipoteca - Ley Nacional
Nº 24.441 "
o cualquier otra operatoria destinada a préstamos para la
construcción y compra de vivienda nueva. Alcanza también a los
actos y contratos que instrumenten la adquisición de dominio y derechos
reales de tales inmuebles y la constitución de los reglamentos de
copropiedad y administración de inmuebles bajo el Régimen de
Propiedad Horizontal.

43) Los actos, instrumentos y/o documentos
relacionados con la colocación o negociación primaria y
secundaria en Bolsa, de warrants emitidos de conformidad al régimen
previsto en la ley nacional Nº 9.643, decreto reglamentario y
disposiciones complementarias y los talones de certificados con depósito
de granos expedidos de acuerdo a las normas del Capítulo IX del
Decreto-Ley Nacional Nº 6.698/63 y disposiciones complementarias.

44) Los actos, contratos y operaciones
comprendidos en la Ley
de Inversiones para los Bosques Cultivados - Nº 25.080: la
aprobación de estatutos y celebración de contratos sociales,
contratos de fideicomiso, reglamentos de gestión y demás
instrumentos constitutivos y su inscripción, cualquiera fuere la forma
jurídica adoptada para la organización del emprendimiento,
así como su modificación o las ampliaciones de capital y
emisión y liberalización de acciones, cuotas partes, certificados
de participación y todo otro título de deuda o capital a que
diere lugar la organización del proyecto aprobado en el marco de la
mencionada ley.

45) La constitución de sociedades,
incluidas las irregulares o de hecho, así como las transformaciones,
escisiones y fusiones y, en general, las modificaciones de sus contratos,
aún cuando ellas importen aumentos de capital o cambios en la
razón social o denominación. Esta exención surtirá
efectos en el caso de sociedades que estén constituidas o se constituyan
en la Provincia
de Santa Fe, así como las que estando constituidas fuera de ella
radiquen su domicilio societario en su ámbito geográfico. No
alcanzará la exención al impuesto que se deba abonar por la
disolución de sociedades cuando ella implique su liquidación o la
adjudicación parcial de sus bienes, en la medida de la misma. Las
exenciones que se enumeran precedentemente no alcanzan al Impuesto de Sellos
aplicable a billetes de loterías, rifas, bonos de canje y
tómbolas y frutos del país que no fueren cueros, pieles, lanas,
cerdas y conchillas.

CAPITULO IV

De la Base Imponible

Transmisión de Nuda Propiedad o de
Dominio.

Artículo 184 -En la
transmisión de la nuda propiedad, se liquidará el impuesto
pertinente sobre el monto del avalúo fiscal o el precio convenido si
fuere mayor que aquél. Igual procedimiento se adoptará en toda transmisión
de dominio a título oneroso.

Contratos de Concesión

Artículo 185.- En los contratos de
concesión, sus cesiones o transferencias, o sus prórrogas
otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidará sobre el
valor de la concesión o de los mayores valores resultantes. Si no se
determinara el valor, el impuesto se aplicará sobre el capital necesario
para su explotación, teniendo en cuenta la importancia de las obras e
inversiones a realizarse o en su defecto los importes representados por todos los
bienes destinados a la explotación y el dinero necesario a su
desenvolvimiento.

Permutas de Inmuebles.

Artículo 186 -En las permutas de
inmuebles, el impuesto se aplicará sobre el valor constituido por la
suma de las valuaciones fiscales de bienes que se permuten, o mayor valor
asignado a los mismos. Si la permuta comprendiese inmuebles y muebles o
semovientes, el impuesto se liquidará sobre el avalúo fiscal de
aquéllos o mayor valor asignado a los mismos. Si la permuta comprendiera
muebles o semovientes, el impuesto se liquidará previa tasación
sobre el valor estimativo que fije la
Administración Provincial de Impuestos. En el caso de
comprenderse en la permuta inmuebles situados fuera de la jurisdicción
de la Provincia,
deberá probarse con instrumento auténtico, la tasación
fiscal de los mismos.

Cesiones de Derechos y Acciones

Artículo 187 -En las cesiones de
acciones y derechos, así como en los actos, contratos u operaciones
onerosas en general, los gravámenes pertinentes se liquidarán
sobre el precio convenido, o valor consignado o que surjan de los respectivos
documentos; en caso de que el precio sea inferior al monto de la
valuación fiscal, el impuesto se aplicará sobre esta
última. En las promesas y boletos de compraventa lo será sobre el
valor efectivo de la operación si ésta fuera al contado. En el
caso de ser a plazos, el monto imponible será el que dé la suma
total de las cuotas, excluyendo los gastos de escrituración e impuestos.

Rentas Vitalicias.

Artículo 188 -En las rentas
vitalicias el valor para aplicar el impuesto será igual al importe del
décuplo de una anualidad de renta. Cuando no pudiera establecerse su
monto, se tomará como base una renta mínima de siete por ciento
anual del avalúo fiscal o tasación judicial, computándose
también diez años.

Usufructo, Uso, Habitación y
Servidumbre.

Artículo 189 -En los derechos reales
de usufructo, uso, habitación y servidumbre, cuyo valor no esté
expresamente determinado, el monto se fijará de acuerdo con lo dispuesto
en el Artículo anterior.

Contratos de Seguros.

Artículo 190 -La
instrumentación del contrato de seguros en su formato habitual, sus
prórrogas, renovaciones y adicionales, que cubran riesgos sobre personas
domiciliadas o cosas situadas en la Provincia, estará sujeto a este impuesto,
de acuerdo las alícuotas que fije la Ley Impositiva y
por aplicación de las siguientes reglas:

a) En los seguros sobre la vida, se
pagará la alícuota sobre el monto del capital en que se asegure
el riesgo de muerte común;

b) En los seguros de ramos eventuales, se
pagará sobre el monto que resulte de adicionar a la prima que se fije
para la vigencia total del seguro, el importe del derecho de emisión y
de adicional administrativo;

c) Las certificaciones provisorias, las
pólizas flotantes y los contratos preliminares de reaseguros,
tributarán el impuesto que fije la Ley Impositiva;

d) Los adicionales y endosos que se emitan
con posterioridad a la póliza, tributarán un impuesto fijo que
determinará la
Ley Impositiva anual.

Contratos de Constitución de
Sociedades. Modificaciones de Cláusulas y Ampliaciones de Capital. *

Artículo 191 - (Derogado por Ley
11683)

Disolución de Sociedad Conyugal.
Pago.

Artículo 192 -Las disoluciones de
sociedad conyugal abonarán el impuesto sobre la resultante del
cómputo del conjunto de bienes de las mismas, tomándose como
avalúos mínimos los valores fiscales y/o los que establezca la
Administración Provincial de Impuestos por
Disposiciones dictadas al efecto. Se computarán dichos bienes en el
estado y condición en que se encuentren a la fecha de sentencia de
divorcio y el impuesto deberá ser satisfecho dentro de los treinta (30)
días corridos de dicha sentencia.

Cancelación de Contratos.
Rescisiones.

Artículo 193 -En los casos de
cancelación de contratos de sociedades, si de los instrumentos
respectivos de su liquidación o de cualquier otro documento surgen
aumentos de capital no registrados y sin perjuicio del impuesto y tasa que
corresponde, se abonará sobre esos aumentos el impuesto pertinente sin
computar los períodos. En las rescisiones parciales se pagará con
arreglo a lo preceptuado sobre lo que le corresponda al socio o socios que se
retiren de la entidad.

Sociedades de Extraña
Jurisdicción.

Artículo 194 -Las sociedades
constituidas en otra jurisdicción abonarán el impuesto
proporcionalmente a los bienes sitos en ésta, tengan o no sucursales o
agencias y sobre el capital asignado en el contrato o en otro acuerdo o
resolución. En el caso de no establecer dicha base imponible en la forma
precedente, se hará por estimación de la
Administración Provincial de Impuestos.

Sociedades Irregulares y de Hecho.

Artículo 195 - (Derogado por Ley
11863)

Préstamos Hipotecarios.

Artículo 196 -En los contratos de
préstamos comerciales o civiles garantizados con hipoteca constituida
sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicción provincial
sin afectarse a cada uno de ellos con una cantidad líquida, el impuesto
se aplicará sobre el avalúo fiscal del o de los inmuebles
situados en la
Provincia. En ningún caso el impuesto podrá
liquidarse sobre una suma mayor a la del préstamo.

Locación de Inmuebles.

Artículo 197 -En los contratos de
locación o sublocación de inmuebles que no fijen plazo, se
tendrá como monto total de los mismos el importe de dos años de
alquiler en los urbanos y cinco años en los rurales. Cuando se
establezca un plazo con cláusulas de opción a una prórroga
del mismo, ésta se computará a los efectos del impuesto, pero si
la opción dependiera de manifestación expresa de la o de las
partes, el impuesto se hará efectivo al expresarse aquélla. Si se
establecen cláusulas con plazos de renovación automática o
tácita, el monto imponible será igual al importe de diez
años de arrendamiento, sin perjuicio, en ambos casos de la
devolución pertinente si no se hiciera uso de la opción. Si esos
contratos estipularan fianzas, se procederá en igual forma.

Locación de Servicios.

Artículo 198 -En todos los contratos
de locación que no se refieran a bienes inmuebles y que no fijen plazo,
se tendrá como monto imponible el importe de un año del precio
convenido. Es aplicable para estos casos, también lo dispuesto en el
segundo párrafo del Artículo anterior.

Suministro de Energía
Eléctrica.

Artículo 199 -En los contratos de
suministro de energía eléctrica, que no contengan las
cláusulas necesarias para determinar el monto imponible en
consideración a la retribución normal que debe pagar el
consumidor durante su vigencia, la
Administración Provincial de Impuestos
requerirá que la oficina técnica respectiva practique el
cálculo de acuerdo con las tarifas convenidas y consultando la
importancia del servicio a prestarse.

Arrendamientos y Aparcerías Rurales.

Artículo 200 -En los contratos de
cesión de inmuebles para explotación agrícola o ganadera
(de aparcería o sociedad) con la obligación, por parte del
agricultor o ganadero, de entregar al propietario o arrendatario del bien
cedido, un porcentaje de la cosecha o de los procreos, el impuesto se
liquidará presumiéndose una renta anual equivalente al cuatro por
ciento (4%) del avalúo fiscal por unidad de hectáreas, sobre el
total de las hectáreas afectadas a la explotación multiplicando
el valor resultante por el número de años de la vigencia del
contrato. Esta norma para la liquidación del impuesto, se
observará en los contratos que estipulen simultáneamente
retribuciones en especie y dinero; si la retribución en dinero excediera
del cuatro por ciento (4%) de la valuación fiscal, el impuesto
deberá liquidarse sobre el monto de tal retribución.

Depósitos a Plazo y en Moneda
Extranjera.

Artículo 201 -La liquidación
del impuesto sobre los depósitos a plazo que devenguen interés se
hará directamente sobre el monto nominal de cada depósito, siendo
a cargo de los titulares de los mismos el gravamen resultante. Cuando los
depósitos se hubieran hecho en moneda extranjera, el impuesto se
liquidará previa la reducción que corresponda a moneda corriente,
tomándose la cotización oficial del día de la
liquidación de aquél. Los bancos y demás entidades
financieras comprendidas en la
Ley Nacional 21.526 y modificatorias, serán agentes de
retención de los impuestos fijados por el presente Artículo y los
ingresarán quincenalmente.

Compraventa de Frutos, Productos o
Mercaderías en General.

Artículo 202 -En los contratos de
compraventa de frutos, productos o mercaderías en general, en que no se
fije plazo o se estipule su entrega en cantidades y precios variables, el monto
imponible se determinará tomando el promedio que resulte en un
período de cinco años.

Moneda Extranjera y Obligaciones a Oro

Artículo 203.- En los actos,
contratos y obligaciones a oro, o en moneda extranjera, el monto imponible
deberá establecerse a la cotización oficial vigente a la fecha de
otorgamiento.

Actualización de Valores de Bienes
Inmuebles.

Artículo 204 -Cuando la base
imponible resulta de considerar el avalúo fiscal inmobiliario por
aplicación de las normas de este Código o leyes especiales,
corresponderá a la actualización del mismo mediante la comparación
de los índices de Precios Mayoristas Nivel General, elaborado por el
Instituto Nacional de Estadística y Censos, del penúltimo mes
anterior al de la celebración del acto, contrato y operación
gravados y el del mes de Noviembre del año anterior al de la
valuación fiscal vigente en ese momento.

Cómputo del Monto Imponible.

Artículo 205 -A los efectos del pago
del impuesto de sellos se computará el mes y año de acuerdo a las
leyes de fondo, y con respecto a su valor se cobrará sobre enteros de
uno hasta diez centavos cualquiera sea la escala; sobre enteros de 10 (diez) en
adelante cuando la tasa sea por mil (1.000) y siempre sobre enteros de uno (1)
cuando la tasa sea por ciento. Todas las fracciones de la base imponible se
computarán como una unidad más.

Cómputo del Tiempo

Artículo 206 -En los plazos por
meses se computarán estos uniformemente como de treinta (30)
días, y en los plazos por años se calcularán como de
trescientos sesenta (360) días. Todo instrumento que carezca de fecha
cierta o que la misma apareciera enmendada o superpuesta, será
considerado como fechado un año antes de su presentación,
verificación o vencimiento, si éste ya se hubiere operado.

RIFAS Hecho Imponible.

Artículo 207 -La emisión,
circulación o venta en la
Provincia de rifas, bonos de canje, tómbolas o
cualquier otro medio por el cual se ofrezcan premios, estarán sujetas al
impuesto y la tasa retributiva de servicios que establezca la Ley Impositiva
anual, sin perjuicio de la autorización que previamente deberá
ser concedida por los organismos públicos pertinentes. La base imponible
estará dada por el monto total de las boletas vendidas correspondiente a
cada emisión autorizada. En el caso de que las rifas, bonos de canje,
tómbolas o cualquier otro medio por el cual se ofrezcan premios, fueran
autorizadas en otras jurisdicciones y soliciten permiso para su venta en el
territorio de la Provincia,
también estarán sujetas a impuestos y tasa retributiva de
servicio. La base imponible estará dada por el monto total de las boletas
vendidas correspondientes a la emisión autorizada. En todos los casos,
el hecho imponible se considerará verificado desde el momento en que la
Administración Provincial de Impuestos notifique a la
interesada que se encuentra autorizada su circulación y venta.

Autorización

Artículo 208 -La
Administración Provincial de Impuestos no
insertará los sellos autorizantes a las emisiones que no hubieren
obtenido previamente autorización del Ministerio de Gobierno, Justicia y
Culto o de cualquier otra autoridad competente, los que dispondrán por
vía reglamentaria las condiciones y formas que deberán observar
las entidades emisoras de rifas para asegurar a los compradores el cumplimiento
de sus obligaciones. Sólo será procedente la devolución
del impuesto pagado cuando mediaren errores materiales o se rescataren los
bonos vendidos y se anularan los premios, debiendo en estos últimos
casos aportarse como prueba los bonos rescatados con cinco (5) días de
anticipación a la fecha del sorteo.

Emisiones Exentas.

Artículo 209 -Las emisiones exentas
de conformidad con lo establecido en el Artículo 183 inciso

26) de este Código,
requerirán también autorización previa de los organismos
competentes, en las mismas condiciones que las alcanzadas con este impuesto.

Secuestro de Rifas.

Artículo 210 -Las emisiones que no
se sujeten a las normas legales y reglamentarias que rijan sobre
autorización y régimen impositivo serán secuestradas por la
Administración Provincial de Impuestos con la
colaboración policial.

CAPITULO V

Del Pago

Plazos y Facilidades.

Artículo 211 -El pago de los
impuestos deberá ser satisfecho dentro de los quince (15) días
corridos, posteriores al de la fecha de otorgamiento del acto, contrato u
operación o antes de su vencimiento si el plazo fuere menor. En los
casos de actos o contratos, cuyo cumplimiento esté supeditado a la
previa aprobación de una autoridad administrativa o judicial o de
instituciones oficiales, el plazo para reponer la diferencia que pudiere
corresponder, comenzará a partir del día siguiente de la notificación
de la resolución. La
Administración Provincial de Impuestos podrá
modificar el plazo indicado precedentemente mediante disposición
fundada, atendiendo a circunstancias de carácter objetivo. Los
depósitos por escrituras de transferencias realizadas ante escribano
público se realizarán en el plazo de hasta treinta días
corridos. La
Administración Provincial de Impuestos podrá
conceder facilidades de pago en cuotas, en la forma y condiciones que la misma
determine, para los casos de sociedades por acciones y exclusivamente por el
impuesto correspondiente a la emisión de las respectivas series de
acciones de capital. Iguales facilidades podrá acordar cuando el monto
del impuesto resultante de gravar operaciones, actos o contratos, supere el
mínimo que establezca el Poder Ejecutivo. Los demás
gravámenes al presentarse, ordenarse o registrarse el acto.

Forma.

Artículo 212 -El cumplimiento de la
obligación de pago se justificará con el sello fechador del Nuevo
Banco de Santa Fe S.A. y se ajustará a las siguientes normas:

21) Extendiendo los instrumentos en el
papel sellado por el valor respectivo.

22) Habilitando con estampillas fiscales
los instrumentos extendidos en papel simple o en sellado de menor valor.

23) Por medio de timbrado especial
efectuado por la impresión oficial en formularios u otros papeles.

24) Por medio de timbrado y/o sellado
especial en blanco con individualización del acto y
especificación del responsable del mismo.

25) Mediante depósitos en el Nuevo
Banco de Santa Fe S.A.

26) Por declaración jurada.

27) Por medio de los " Corresponde
" en los actos pasados ante los escribanos de registros, en la forma y
modo que señala esta misma ley, en el capítulo "
Disposiciones varias " .

(Modificado por: Ley 11.857 de Santa Fe
Art.2 (B.O. 03-01-2000)

Actos, Contratos, etc., Realizados en otras
Jurisdicciones.

Artículo 213 -Los actos, contratos y
operaciones realizados fuera de la
Provincia que se encuentren gravados por este Código
abonarán los impuestos y tasas respectivas en el momento de su presentación
ante cualquier autoridad u oficina pública, nacional, provincial o
municipal de esta jurisdicción, las que pondrán cargo de
presentación. A partir de la fecha de cargo de presentación se
computará el término establecido en los Artículos 191 y 211.

Falta de Pago.

Artículo 214 -La falta de pago
dentro de los plazos fijados en los Artículos anteriores, será
considerada infracción, y penada con las multas que en cada caso,
determina el presente Código.

Instrumentos con más de una Foja.

Artículo 215 -En los actos,
contratos y obligaciones instrumentados privadamente y que tengan más de
una foja, el pago de su impuesto deberá constar en la primera y en las
demás fojas se abonará la cuota fija respectiva.

Copias del Instrumento Original.

Artículo 216 -Si la
instrumentación se realizara en varios ejemplares o copias se
observará para con el original, el mismo procedimiento del
Artículo anterior y, en los demás, deberá reponerse cada
hoja con el valor de la cuota fija respectiva. En estos casos las oficinas
recaudadoras deberán dejar constancia en cada copia y en forma
detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto, contrato u
operación.

Rifas, etc. Forma y Plazo.

Artículo 217 -El Impuesto de Sellos
sobre rifas, bonos de canje, etc., a que hace referencia el Artículo
207, primer párrafo, en el caso de emisiones demás de $ 50 (pesos
cincuenta) , deberá pagarse sobre el total de la emisión. Tal
límite se actualizará automáticamente según el
incremento mensual que registre el Indice de Precios Mayoristas - Nivel
General, que difunde el INDEC, o el que lo sustituya en el futuro. Cuando el
valor de la emisión no supere dicho importe deberá ser abonado en
una proporción no menor al cincuenta por ciento (50%) del total de la
emisión en el momento en que las boletas son intervenidas por la
Administración Provincial de Impuestos. Dentro de los
treinta (30) días corridos anteriores a la fecha del sorteo final, la
entidad emisora deberá presentar una declaración jurada final
sobre el total de las boletas vendidas, abonando el saldo resultante. Para el
caso de que el número de boletas vendidas no alcanzaren al cincuenta por
ciento (50%) del total de la emisión, el pago efectuado a cuenta se
considerará definitivo, sin que los responsables tengan derecho a
acreditación alguna. Por la diferencia de impuesto que pudiera
devengarse y siempre que el motivo lo justifique, podrá formalizarse un
convenio de pago en cuotas, ajustándose a las normas que a tal efecto
dicte la
Administración Provincial de Impuestos. Las rifas,
bonos de canje, etc., provenientes de otra jurisdicción abonarán
el impuesto en el momento en que las boletas sean intervenidas por la
Administración Provincial de Impuestos.

Semovientes y Frutos del País.
Certificados.

Artículo 218 -El impuesto que grava
las operaciones con semovientes y frutos del país deberá
satisfacerse en el momento en que se efectúe la operación
utilizándose para ellos valores fiscales o el procedimiento que
establezca la
Administración Provincial de Impuestos. A los fines
del pago del impuesto, toda transmisión deberá extenderse en los
denominados certificados de campaña o de removido, los que serán
extendidos por las oficinas receptoras y servirán de guía. No
procederá la extensión de certificados, removidos o guías
de transferencias para la entrega o traslado de ganado fuera de la Provincia sin
justificarse el previo pago del impuesto. Cuando corresponda expedir simples
removidos, los certificados especiales serán otorgados por las
autoridades facultadas para ello con la cuota fija respectiva.

CAPITULO VI

De los Intereses y Multas por Infracciones

Mora. Presentación
Espontánea. Verificación.

Artículo 219 -La falta de pago en
término de los Impuestos de Sellos, tasas y sobretasas de servicios hace
surgir sin necesidad de interpelación alguna, la obligación de
abonar conjuntamente con aquellos, intereses punitorios por cada día de
atraso en dicho pago, a razón del 0,30% diario. Si el pago fuera de término
se hiciera mediante intimación de la
Administración Provincial de Impuestos o por
verificación a la que no se hubiera puesto resistencia, ocultamiento o
cualquiera de los supuestos contemplados como defraudación, los citados
intereses resarcitorios serán del doble de lo dispuesto en la primera
parte de este Artículo .

Defraudación. Multa.

Artículo 220 -Será
considerada defraudación, reprimible con una multa de 1 (uno) a 10
(diez) tantos del impuesto omitido con más los intereses resarcitorios
del Artículo anterior, a las siguientes situaciones:

a) Comprobación de acuerdo a libros
de comercio, de la existencia de documentos con ocultación de los
mismos;

b) Contradicción evidente entre las
registraciones contables y los documentos existentes o declarados;

c) Ocultamiento comprobado de los
instrumentos;

d) Extender instrumentos sin fecha o lugar
de otorgamiento o adulterar, raspar o enmendar dicha fecha aunque ello se
encuentre salvado;

e) Negativa o destrucción
intencionada de libros, documentos y correspondencia en general, vinculados con
la actividad de las personas o entidades;

f) En general cualquier actitud dolosa
destinada a evadir total o parcialmente el impuesto aplicable.

Responsabilidad Solidaria.

Artículo 221 -En todo lo dispuesto
precedentemente será de aplicación la responsabilidad solidaria
establecida en el Artículo 178, procediendo los intereses a que refiere
el Artículo 43.

Omisión por Montos Indeterminados.
Multa.

Artículo 222 -Si como consecuencia
de lo dispuesto en los Artículos anteriores se comprobaran omisiones de
impuestos sin determinar su monto, se aplicará la multa que se determina
en la Ley Impositiva
anual, graduable según la importancia del caso.

TITULO CUARTO

TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS

CAPITULO I

De los Servicios Retribuibles

Servicios Administrativos y Judiciales.

Artículo 223 -Por los servicios que
presta la administración o la justicia provincial y que por
disposición de este Título o de leyes especiales, estén
sujetos a retribución, deberán pagarse las tasas cuyo monto fija la Ley Impositiva
anual, por quien sea contribuyente de conformidad con el Artículo 3 de
este Código, salvo la disposición del Artículo 3138 del
Código Civil y sin perjuicio de la incidencia expresa del impuesto
previsto en este Código. Salvo expresa mención en contrario, el
pago deberá efectuarse en oportunidad de solicitarse la
prestación del servicio. Para la aplicación de estos tributos
rigen supletoriamente las disposiciones del Título Tercero del Libro II
de este Código.

Tasa Mínima.

Artículo 224 -La tasa mínima
en las prestaciones de servicios sujeta a retribución proporcional
será la que establezca la Ley Impositiva anual.

Actualización de Valores de Bienes
Inmuebles.

Artículo 225 -Cuando la base
imponible resulte de considerar el avalúo fiscal inmobiliario por
aplicación de las normas de este Código o leyes especiales,
corresponderá la actualización del mismo mediante la
comparación de los Indices de Precios Mayoristas, Nivel General,
elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos del
penúltimo mes anterior al de la celebración del acto, contrato u
operación gravadas y del mes de Noviembre del año anterior al de
la valuación fiscal vigente en ese momento.

CAPITULO II

Servicios Administrativos

Formas de Pagos. Papel Sellado.

Artículo 226 -Salvo
disposición contraria, todas las actuaciones ante la
Administración Pública deberán
realizarse en papel sellado del valor que determina la Ley Impositiva
anual. Las actuaciones judiciales estarán sujetas en concepto de
reposición de fojas, al pago de un sellado que se adicionará a la
tasa proporcional de justicia establecida en el Capítulo siguiente, y
cuyo monto lo fijará la Ley Impositiva anual. El pago será
único hasta la terminación de la actuación en todas las
instancias e incidentes, salvo cuando por ampliación posterior,
acumulación de acciones o reconvención, se aumente el valor
cuestionado, en cuyo caso se pagará o se completará el pago hasta
el importe que corresponda. En las actuaciones no sujetas al pago de la
proporcional de justicia, el gravamen a satisfacer por reposición de
fojas será el que se establezca en la Ley Impositiva
anual. Ante los jueces y tribunales del trabajo, el importe cuando corresponda,
se pagará con posterioridad a la sentencia definitiva, y ante los
demás jueces y tribunales en oportunidad de pagarse la tasa proporcional
de justicia.

CAPITULO III

Actuaciones Judiciales

Hecho Imponible.

Artículo 227-Además de las
tasas fijadas para las actuaciones judiciales los juicios que se inicien ante
las autoridades judiciales, estarán sujetos al pago de una tasa
proporcional que fijará la Ley Impositiva anual.

Solidaridad de las Partes.

Artículo 228 -Las partes que
intervengan en los juicios responden solidariamente del pago de la tasa
proporcional de justicia, conforme a la siguiente regla:

a) En los juicios contenciosos, se
pagará la mitad de la tasa al deducir la demanda y el resto, en la
primera oportunidad en que el demandado se presente, por cualquier motivo
relacionado con la acción;

b) En los juicios sucesorios se
pagará el gravamen dentro de los plazos y sobre la base imponible
resultante de la aplicación de las respectivas normas establecidas para
los casos de disolución de sociedad conyugal;

c) En las solicitudes de rehabilitación
de fallidos o concursados sobre el pasivo verificado en el concurso de quiebra.

Momento para Satisfacer la Tasa.

Artículo 229 -En caso de duda sobre
la oportunidad en que debe satisfacerse la tasa de justicia, deberá
hacerse efectiva a ésta, al presentarse la primera petición.

Costas.

Artículo 230 -La tasa proporcional
de justicia forma parte de las costas y serán soportadas en definitiva
por las partes en la proporción en que dichas costas sean satisfechas.

Tercería.

Artículo 231 -Las tercerías
serán consideradas a los efectos de la tasa proporcional de justicia
como juicios independientes del principal.

CAPITULO IV

Exenciones

Actuaciones Administrativas.
Enumeración.

Artículo 232 -Estarán exentas
de las tasas retributivas de servicios las siguientes actuaciones
administrativas promovidas por:

1) El Estado Nacional, el Estado
Provincial, Municipalidades y Comunas de la Provincia, sus
dependencias y reparticiones autárquicas, demás entidades
públicas y entidades paraestatales creadas por ley, excluyéndose
siempre aquéllas que estén organizadas según las normas
del Código de Comercio. Esta exención no alcanza a los organismos
nacionales, provinciales, municipales o comunales, sus dependencias o
reparticiones autárquicas, demás instituciones públicas y
entidades paraestatales creadas por ley que vendan bienes o presten servicios a
terceros a título oneroso.

2) Las asociaciones, entidades y comisiones
de beneficencia, de bien público, asistencia social, culturales y
deportivas, instituciones religiosas, las cooperadoras y los partidos
políticos. En estos casos se deberá contar con personería
jurídica o estar reconocidas o autorizadas por autoridad competente.
Asimismo exceptúanse a las asociaciones obreras, de empresarios o
profesionales y las asociaciones o centros de jubilados y pensionados, siempre
que cuenten con personería jurídica o gremial; y a las Obras
Sociales siempre que estén reconocidas por el Instituto Nacional de
Obras Sociales (INOS) y funcionen de conformidad con lo dispuesto por la Ley Nacional de Obras
Sociales. Quedan excluidas de la exención a que refiere el presente
inciso, las tasas fijadas por el otorgamiento de autorización para la
emisión, circulación y venta en la Provincia de rifas,
bonos de canje, tómbolas o cualquier otro medio por el cual se ofrezcan
premios.

3) El Instituto Nacional de
Tecnología Agropecuaria (INTA) y las Universidades Nacionales, sus
Facultades, Escuelas, Institutos y Organismos dependientes.

4) Las peticiones colectivas ante los
poderes públicos que importen el ejercicio de un derecho político
o denuncias por faltas o delitos de los empleados y funcionarios
públicos, así como las peticiones individuales o colectivas que
se inicien ante las autoridades de la Provincia, exclusivamente sobre asuntos de
interés público.

5) Las consultas sobre
interpretación o aplicación de las leyes impositivas.

6) Las actuaciones ante el Registro Civil
de acuerdo a la ley respectiva.

7) Inspecciones anuales a las entidades
deportivas de cultura física.

8) Los expedientes por jubilaciones,
pensiones o devoluciones de descuentos ante las Cajas de Previsión
Social.

9) Las apelaciones que sean expresamente
obligatorias en virtud de la ley, en lo que se refiere al impuesto
específico establecido para el caso, sin perjuicio de la
actuación ulterior.

10) Las gestiones para la devolución
de los depósitos de garantías.

11) Las cotizaciones privadas de precio
presentadas a solicitud de entidades públicas.

12) Toda gestión por cobro de deudas
contraídas por la Administración Pública.

13) Los pedidos de rectificación de
liquidaciones por errores imputables a la
Administración Pública que no involucren un
pedido de reconsideración.

14) Los beneficios de las Leyes
Provinciales N 9816, 5110 y reformas.

15) Los escritos de comunicación,
reconsideración o apelación, así como toda demanda,
petición, diligencia o cualquier actuación, trámite o
recurso relacionado con las leyes de trabajo y previsión social que interpongan,
dirijan o presenten los trabajadores en relación de dependencia,
asociaciones obreras, de empresarios o profesionales y los escritos de
comunicación de los empleadores ante la Secretaría
de Estado de Trabajo, referente a la cumplimentación de las leyes y
decretos de carácter laboral.

16) Las actuaciones que se promuevan ante la
Administración Provincial de Impuestos como
consecuencia de los trámites tendientes a la determinación y
verificación de impuestos, tasas y contribuciones excepto las que
correspondan por carátula y recurso de apelación.

17) Todo lo relacionado con los
créditos hipotecarios que otorguen los Bancos Oficiales para la
construcción, adquisición o ampliación de edificios.

18) Toda gestión relativa a la
devolución o compensación de impuestos cuando se comprobare error
por parte de la propia Administración Pública.

19) Las partidas y certificados expedidos a
los pobres de solemnidad; la copia del acta de matrimonio a que refiere el
Artículo 204 del Código Civil; las licencias de inhumación
gestionadas por establecimientos hospitalarios o asistenciales o por pobres de
solemnidad y los matrimonios celebrados " in Artículo mortis "
.

20) Las actuaciones administrativas
promovidas ante la Administración Provincial de Impuestos,
relacionadas con las solicitudes de radicación en parques industriales
dentro del ámbito provincial y los que soliciten acogimiento al
Régimen de Promoción Industrial.

21) Las actuaciones administrativas
promovidas ante la Administración Provincial por parte de los
usuarios y/o concesionarios de la Zona Franca Santafesina de Villa
Constitución.

Actuaciones Judiciales. Enumeración.

Artículo 233 -Exceptúase de
la tasa retributiva de servicios a las siguientes actuaciones judiciales
promovidas por:

a) El Estado Nacional, el Estado
Provincial, Municipalidades y Comunas de la Provincia, sus
dependencias y reparticiones autárquicas, demás entidades
públicas y entidades paraestatales creadas por ley, excluyéndose
siempre aquéllas que estén organizadas según las normas
del Código de Comercio;

b) Las asociaciones cooperadoras;

c) Los beneficiarios de las Leyes
Provinciales 9816 y 5110 y reformas;

d) Las gestiones de los presos relativas a
las causas de su prisión y los poderes que otorguen para su defensa. Si
los patrocinare el Defensor General la exención comprenderá a todas
las actuaciones;

e) Las actuaciones y diligencias para
obtener carta de pobreza a no ser que fueren delegadas o se declaren caducas,
sin que obste en este último caso a la reposición de esas
actuaciones y del juicio principal, la iniciación de nuevas gestiones o
diligencias;

f) Las fojas de actuación en los
recursos de " habeas corpus " cuando se hiciere lugar a ellos;

g) Los nombramientos de oficio sin
perjuicio de reintegro cuando así procede;

h) Las apelaciones que son expresamente
obligatorias en virtud de la ley, las que sólo pagarán el sellado
de actuación posterior;

i) Las actuaciones ante el Ministerio
Público de Menores, copias, resoluciones judiciales, siempre que fueren
favorables a la petición;

j) Todo escrito, pedido de
reconsideración o de apelación relacionado con las leyes de
trabajo y previsión social que presenten o interpongan los obreros y
empleados o sus causahabientes;

k) Todo lo relacionado con los
créditos hipotecarios que otorgue el Banco Santa Fe S.A. para la
construcción, adquisición o ampliación de edificios.

l) Las personas enumeradas en el 1er.
párrafo del inc. 2 del Artículo 232.

Tasa Proporcional de Justicia. Exenciones.

Artículo 234 -Exceptúase de
la tasa proporcional de justicia a los juicios de alimentos, las venias para
contraer matrimonio y los promovidos por los Defensores Generales en ejercicio
de su ministerio como así también las solicitudes referidas a los
certificados y copias que deba expedir el Archivo de Tribunales, los exhortos
que libran los jueces de una misma circunscripción, y los que sean
consecuencia de reglamentaciones derivadas de relaciones jurídicas
vinculadas con el trabajo, en la parte correspondiente a empleados u obreros o
sus causahabientes.

Otras Exenciones.

Artículo 235 -Estarán exentas
de las tasas retributivas de servicios:

1) Las partidas del Registro Civil
solicitadas por los Defensores Generales, debiéndose especificar en las
órdenes la causa y el expediente debidamente individualizado, o con la
transcripción pertinente cuando hubo previa declaración de
pobreza.

2) Las actuaciones administrativas o
judiciales de las asociaciones profesionales de trabajadores reconocidas y su
constitución, registro, reconocimiento y disolución.

3) Los créditos concedidos para
financiar operaciones de importación y exportación y las
efectuadas con motivo de operaciones de cambio sujetas al impuesto de compra y
venta de divisas.

4) Todo documento justificativo de las
apuestas del juego de quiniela establecido por Decreto Acuerdo Nº 0902
dictado el 16 de abril de 1982, como así también los ingresos
provenientes de su venta.

5) Las indemnizaciones pagadas por
expropiaciones dispuestas por la
Nación, la Provincia o los Municipios. La liberación
comprende asimismo los actos necesarios para transmitir dominio.

6) Los actos, contratos y operaciones
realizados por los afiliados de obras sociales y recíprocamente los
efectuados por éstas con los mismos, siempre que dichos actos, contratos
y operaciones resulten ser inherentes a los fines que establezcan las normas
legales de creación de la entidad.

CAPITULO V

Normas Comunes a las Actuaciones
Administrativas y Judiciales

Reposición de Escritos.

Artículo 236 -Los escritos que se
presenten ante cualquier dependencia de la administración,
deberán extenderse en papel sellado del valor correspondiente, o
integrados en su caso.

Reposición Previa a toda
Notificación.

Artículo 237 -Ninguna
resolución será notificada a las partes sin las previas
reposiciones que correspondan, salvo aquellas resoluciones en las que se
establezca, expresamente por su índole, que la notificación puede
practicarse sin el cumplimiento de aquel requisito y con cargo de oportuna reposición.

Fojas de Actuación.

Artículo 238 -El gravamen de
actuación corresponde por cada foja de expediente, como asimismo de los
exhortos, certificados, oficios, diligencias, edictos, interrogatorios,
pliegos, planos, testimonios, facturas, cédulas y demás actos o
documentos, debidamente firmados, aunque deban desglosarse de los autos
judiciales o expedientes administrativos, salvo cuando correspondiera la tasa
única de actuación judicial para extender en su caso la
respectiva resolución.

Actuaciones de Oficio. Cargo Impositivo.

Artículo 239 -Cuando la
administración pública actúe de oficio en salvaguarda de
los intereses fiscales, la reposición de fojas y demás
gravámenes establecidos en la presente Ley, que no se encontraren satisfechos
en virtud de la exención legal de que aquélla goza, serán
a cargo de la persona o entidad contra la cual se haya deducido el
procedimiento siempre que la circunstancia que lo originare resulte debidamente
acreditada. En caso contrario, serán reintegrados a los interesados los
valores que hubieren empleado en defensa de sus intereses particulares.

Condenación en Costas.

Artículo 240 -En los casos de
condenación en costas, el vencido deberá reponer todo el papel
común empleado en el juicio y los impuestos de los actos, contratos y
obligaciones que esta ley grava y que en virtud de exención no hubiere
satisfecho la parte privilegiada. Las exenciones acordadas por este
Código u otras leyes especiales a determinados sujetos o entidades son
de carácter personalísimo y no beneficiarán a la contraparte
condenada por el total de las costas.

Determinación Impositiva del
Actuario.

Artículo 241 -El actuario
deberá confeccionar en el respectivo expediente en todos los casos y sin
mandato judicial ni petición de parte, una liquidación de la tasa
proporcional de justicia, sellado, estampillas profesionales y demás
gravámenes creados por esta ley que se adeudaren en el expediente. La
liquidación será puesta de manifiesto en la oficina por el
término perentorio improrrogable de tres días, pasado el cual el
juez la aprobará de oficio o reformará si fue bien observada por
las partes durante el manifiesto. El auto mandará intimar al deudor el
pago dentro de cuarenta y ocho horas bajo apercibimiento de que si no paga
sufrirá ipso facto una multa del décuplo.

Infracciones. Recargos.

Artículo 242 -Las infracciones a las
normas precedentes, cuando fueran cometidas en actuaciones administrativas,
harán incurrir al deudor en las multas que este Código establece
después de cuarenta y ocho horas de intimado el pago, que
efectuará la oficina donde se tramita el expediente o legajo con las
formalidades que señala esta ley. Si la intimación no diera
resultado se pasarán los antecedentes a la
Administración Provincial de Impuestos para la demanda
judicial.

Testimonios del Actuario.

Artículo 243 -En los casos del
Artículo 241 el actuario deberá expedir testimonio de la planilla
aprobada y constancia de las multas en que haya incurrido el deudor por falta
de pago, todo lo cual remitirá dentro del tercer día a la Administración
Provincial de Impuestos o a sus oficinas de la
jurisdicción del Juzgado para que confeccione el título para el
apremio que prescribe este Código. El incumplimiento de esta
obligación convierte al actuario en deudor solidario.

Litigante Deudor.

Artículo 244 -Mientras el litigante
deudor no abonare el importe de la planilla prescripta en el Artículo
241 y sus multas, no podrá impulsar el trámite de la causa pero
sí podrá hacerlo otro litigante que no sea deudor. Para el
litigante deudor moroso correrá el término de perención de
la instancia. El litigante deudor podrá proseguir el trámite del
pleito si demostrare que sufrirá perjuicio inminente con el cumplimiento
estricto del pago y diera fianza suficiente a criterio del juez para asegurar
el pago.

TITULO QUINTO

Disposiciones Varias

Inutilización de Valores.

Artículo 245 -Todos los valores a
que refieren los dos Títulos precedentes con excepción de los que
deben utilizar los profesionales para el impuesto respectivo, cargo de
algún escrito y autenticación de firmas, deberán ser
inutilizados con el sello fechador de la oficina expendedora o interviniente
para su validez. El profesional que utilice el valor fiscal, lo
inutilizará con su sello o de su puño y letra.

Estampillas Profesionales.

Artículo 246 -Las estampillas de los
profesionales, serán adheridas en cada escrito o inutilizadas en igual
forma, conjuntamente con el sellado de actuación. La de los escribanos
de Registro, conjuntamente y en el momento de abonarse en el " Corresponde
" los respectivos impuestos, acto, servicio o contrato que autoricen.

Autorización para el Pago por
Declaración Jurada.

Artículo 247 -La
Administración Provincial de Impuestos podrá
autorizar, en casos especiales, el pago por declaración jurada. En estos
casos los instrumentos llevarán el número del expediente o
resolución respectiva.

Estampillas de Registro Civil

Artículo 248 -Las estampillas de
Registro Civil serán " simples " con respectiva
individualización. A pedido de la Dirección del citado Registro se autorizará
la impresión de los formularios oficiales con el respectivo valor
estampado.

Consignatarios y Rematadores de Hacienda.

Artículo 249 -Los consignatarios de
hacienda y rematadores de las mismas, presentarán a la
Administración Provincial de Impuestos dentro de los
quince (15) días siguientes al remate o remateferia, una planilla que
contendrá los siguientes datos:

a) Número del certificado especial,
boleto de marca o remanente;

b) Número del certificado de venta;

c) Nombre del propietario de la hacienda y
del comprador;

d) Cantidad de hacienda por certificado de
venta.

Canje de Valores.

Artículo 250 - Los valores fiscales
sin firma, raspaduras, rúbricas ni sellos particulares, que no se
encuentren deteriorados y sellados en blanco del artículo 212, inciso d
del presente, podrán canjearse por otros equivalentes, siempre que se
presenten dentro de los 90 días de su adquisición, circunstancia
que se acreditará con el sello fechador del respectivo expendio. Si los
valores estuvieran firmados, solo podrán canjearse con la
certificación del funcionario que intervino o debió intervenir.
Los demás pagos por duplicado o por cualquier otro error serán
motivo de tramitación por devolución , la que deberá ser
resuelta por el Poder Ejecutivo previa intervención de Contaduría
General de la Provincia.

Normas para Tramitar Actos y Contratos.

Artículo 251 -Todos los actos y
contratos, celebrados en los registros de Contratos Públicos o que se
transcriban, deberán ajustarse a las siguientes normas:

a) Los escribanos públicos se
proveerán de los respectivos " Corresponde " que
confeccionarán por triplicado y bajo su directa responsabilidad,
consignarán los datos pertinentes del acto o contrato, valor de la
operación, impuesto, derecho o tasa correspondiente a los mismos,
conjuntamente con el valor de la firma profesional y las tasas proporcionales
correspondientes a los certificados e informes previos;

b) Las oficinas receptoras, una vez hecho
efectivo el importe respectivo, otorgarán recibo en los tres cuerpos del
mencionado formulario bajo la firma de los empleados responsables, y con el
sello fechador exigiéndose para ello que en los tres cuerpos figure en
letras el importe total de la suma que se perciba y retirarán el
último cuerpo que quedará para el control del Banco y
entregarán los otros dos al agente de retención;

c) Es obligatorio para los señores
Escribanos Públicos presentar las escrituras dentro de los seis (6)
meses de su otorgamiento y acompañar todos los certificados que
correspondan y comprueben el pago de los impuestos, tasas y contribuciones
provinciales y las tasas y contribuciones municipales y comunales que
corresponda;

d) Los señores Escribanos
Públicos deberán comunicar trimestralmente a la oficina
pertinente de la Administración Provincial de Impuestos,
las escrituras anuladas como así también la última
escritura de dicho período. Tal obligación deberá ser
cumplimentada dentro del mes siguiente a cada trimestre. La falta de
cumplimiento por parte de los señores escribanos de las disposiciones
del presente Artículo , será considerada infracción a los
deberes formales y sancionada de acuerdo a las normas del Artículo 44.

Término para Expedirse.

Artículo 252 -Las oficinas
competentes de la Administración Provincial de Impuestos
deberán expedirse dentro de treinta (30) días de presentado el
acto o contrato, certificando estar o no debidamente abonados los
gravámenes correspondientes.

Presentación de Escrituras.

Artículo 253 -Cuando las escrituras
fueran presentadas dentro del plazo establecido en el inciso c) del
Artículo 251 y se notaran diferencias por pagos en menos o falta de pago
o pagos fuera de término del Impuesto de Sellos y Tasas
correspondientes, la Administración Provincial de Impuestos
concederá un plazo improrrogable de diez (10) días corridos a
contar de la notificación para que se satisfaga con los intereses del
Artículo 43, la actualización del Artículo 42 y la multa
establecida en la primera parte del Artículo 219. Vencido dicho plazo y
no abonada tal diferencia se sustituirá la multa por la que regula la
última parte del Artículo 219.

Liberación del Escribano
Público.

Artículo 254 -Entregada o devuelta
sin observación una escritura, el escribano público interviniente
quedará libre de toda responsabilidad, pero quedará subsistente
la de los contratantes hasta un plazo de un (1) año desde la fecha de la
escritura.

Actos y Contratos no Inscriptos.

Artículo 255 -En todos los casos en
que el acto o contrato no estuviere sujeto a inscripción igualmente
será presentado por el escribano para su contralor.

Legajos de Antecedentes.

Artículo 256 -Las oficinas
intervinientes formarán carpetas o legajos especiales por Registro de
Contratos Públicos con la agregación por orden correlativo de los
duplicados de los " Corresponde " , que deberán presentar los
escribanos junto al original. Además se anexarán a cada duplicado
de " Corresponde " los suplementos de los mismos y todos los
elementos que tengan atinencia a la fiscalización integral.

Observación al Escribano
Público. Apelación.

Artículo 257 -Los escribanos
públicos que fueren observados por diferencia de impuestos,
tendrán derecho a apelar dentro del quinto día de notificados del
reajuste y sin cargo de reposición.

Requisitos del " Corresponde " .

Artículo 258 -Es obligación,
asimismo, de los escribanos públicos llenar a máquina todos los
datos consignados en los " Corresponde " , especificando la
superficie que arroje el título de mensura si lo hubiere. La falta de
cumplimiento por parte de los señores escribanos de las disposiciones
del presente Artículo , será considerada infracción a los
deberes formales y sancionada de acuerdo a las normas del Artículo 44.

TITULO SEXTO

PATENTE UNICA SOBRE VEHICULOS

CAPITULO I

Del Hecho Imponible

Hecho Imponible.

Artículo 259 -Por los
vehículos automotores, remolques o acoplados radicados en la Provincia, se
pagará bajo el sistema de patente única, un gravamen anual de
conformidad a las normas del presente Título y a las disposiciones de la Ley Impositiva.
Dichos vehículos no pueden ser objeto de tributo alguno por parte de los
Municipios o Comunas, ya sea que se aplique calidad de adicional, peaje,
inspección u otros, cualquiera sea su denominación, especie o
forma de percepción.

Norma de Aplicación.
Radicación. Cambio de Radicación.

Artículo 260 -Se considera radicado
en la Provincia
todo vehículo que se guarde habitualmente en su territorio, ya sea como
consecuencia del domicilio del propietario o responsable, o por el asiento de
sus actividades, salvo los casos previstos por el Artículo 277, inc. d)
para las unidades con permanencia temporaria. Por los vehículos que se
radiquen en el período fiscal debe pagarse el gravamen correspondiente
dentro de los treinta (30) días de su radicación. No se
cobrará la patente única en el caso de haberse abonado la misma
por el total del período pertinente en la jurisdicción de
procedencia o que dicha jurisdicción le haya extendido el respectivo
Certificado de Libre Deuda. Por los vehículos cuya baja por cambio de su
radicación se opere a partir del 1 de Enero inclusive, se
percibirá la patente única por el total del año.

CAPITULO II

De los Contribuyentes y demás
Responsables

Titulares.

Artículo 261 -Las personas a cuyo
nombre figuran inscriptos los vehículos son responsables directos del
pago de la patente única mientras no obtengan la baja como
contribuyente. Son responsables solidarios del pago de la patente única:

a) los poseedores o tenedores de los
vehículos sujetos al gravamen;

b) los representantes, concesionarios,
fabricantes, agentes autorizados, consignatarios, comisionistas, mandatarios o
comerciantes habituales en el ramo de venta de automotores, remolques o
acoplados, en las condiciones establecidas en el Artículo siguiente.

Limitación de la Responsabilidad
Solidaria.

Artículo 262 -Los sujetos indicados
en el inc. b) del segundo párrafo del Artículo anterior
están obligados a asegurar la inscripción de los vehículos
alcanzados por la patente única en los registros de los Municipios y
Comunas que correspondan al domicilio del comprador o a siento de sus
actividades, y al pago del tributo respectivo por parte del mismo, suministrando
la documentación necesaria al efecto, inclusive comprobantes del
cumplimiento de otras obligaciones fiscales que afecten al vehículo.
Antes de la entrega de las unidades, los compradores de los vehículos o
quienes actúen por su cuenta y/o nombre exigirán a los vendedores
el comprobante de pago de la patente única, así como la
demás documentación que se estableciere, debiendo cumplir con los
plazos, formas, condiciones y requisitos que se establezcan en la
reglamentación.

Cancelación de Deudas.

Artículo 263 -Los vehículos
objeto de los tributos del presente Título quedan afectados a la
cancelación de los importes adeudados en concepto de tributo,
actualización e intereses o cualquiera sea su actual poseedor o
propietario, teniendo éste el derecho a repetir contra los deudores por
quienes hubiere pagado.

CAPITULO III

De la Determinación

Base Imponible.

Artículo 264 -La patente
única se determinará en función del valor que le sea
asignado a cada vehículo. A tales efectos la
Administración Provincial de Impuestos
elaborará la tabla respectiva conforme a los avalúos publicados
por la
Administración Provincial de Impuestos General
Impositiva a los fines del Impuesto sobre los Bienes Personales no Incorporados
al Proceso Económico correspondiente al 31 de Diciembre del año
inmediato anterior al período fiscal en cuestión. En caso de que
se suspenda su publicación, se utilizarán los avalúos
fijados por la Caja
Nacional de Ahorro y Seguros o el organismo que en el futuro
la pudiera reemplazar. Tratándose de vehículos no incluidos en la
misma, por haberse iniciado la producción en el año al que
corresponda el tributo, se tomará la lista de precios de venta al
público vigente a la fecha en que se realice la inscripción en el
Registro del Municipio o Comuna correspondiente. Facúltase asimismo a la
Administración Provincial de Impuestos a resolver con
la debida fundamentación aquellos casos de determinación de
valuación de los vehículos que no estuvieran incluidos en la
tabla mencionada, ni en la situación contemplada en el párrafo
anterior. El gravamen anual establecido en este Título se
determinará según la(s) alícuota(s) y montos que
anualmente fije la Ley
Impositiva para los distintos tipos de vehículos. La Ley Impositiva
también establecerá la patente única mínima que
corresponderá a los vehículos comprendidos en los últimos
quince años. Para los modelos-años con una antigüedad mayor
a quince años el impuesto se tributará en un importe equivalente
a la cantidad de módulos tributarios que fija la Ley Impositiva
cualquiera fuera su valor o categoría.

Registros.

Artículo 265 -La registración
de los vehículos objeto de los tributos del presente Título
será realizada por los Municipios y Comunas, los que a tal fin
observarán las normas que dicte el Poder Ejecutivo, debiendo al mismo
tiempo fiscalizar y/o verificar los datos que permitan definir el valor del
vehículo, estableciendo la marca, modelo, tipo, año de origen,
accesorios y demás elementos requeridos para una precisa
identificación de los mismos.

Modificaciones de los Vehículos

Artículo 266.- Cuando un
vehículo fuere transformado de tal manera que ello implique un mayor
valor, o un cambio de uso o destino, todo ello con posterioridad a su
registración, y de ello surgiere un mayor tributo, los sujetos indicados
en el Artículo 261 deberán comunicarlo al respectivo Municipio o
Comuna abonando el gravamen que correspondiera, debiendo además cumplir
las disposiciones, formalidades, plazos, condiciones y requisitos que
establezca la reglamentación. Cuando se alteren los elementos tenidos en
cuenta originariamente para la determinación del valor del
vehículo, sólo procederá una determinación cuando
se tratare de modificaciones en su estructura original, siendo entonces
procedente el cumplimiento de las formalidades, requisitos, condiciones y
plazos que establezca la reglamentación. Esto último
también procederá cuando la nueva determinación del
tributo sea consecuencia de un cambio de uso o destino del vehículo. La
determinación del tributo a abonar se hará en forma proporcional
según la fecha en que se materialice la modificación que haya
originado el mayor o menor valor o cambio de uso o destino, computándose
conforme lo dispuesto en el Artículo 264.

Casas rodantes.

Artículo 267 -Para la
valuación de los vehículos con o sin tracción propia
denominados casas o casillas rodantes, ranchomóvil y bantams se
tomará en consideración la fecha de factura de compra en
fábrica, debiéndose además tener en cuenta los accesorios
propios de su uso, valor éste que será ajustado por el Poder
Ejecutivo mediante una corrección monetaria que contemple el
mantenimiento de su valor.

CAPITULO IV

Del Pago

Pago.

Artículo 268 -El pago de la Patente Unica se
efectuará en cuatro (4) cuotas cuyos vencimientos fijará el Poder
Ejecutivo. El importe de cada una de las cuotas se determinará en base
al veinticinco por ciento (25%) de la Patente Unica determinada conforme a lo dispuesto
en el Artículo 264.

Cobro del Gravamen

Artículo 269 -El Poder Ejecutivo
establecerá el procedimiento para el cobro del gravamen y el
trámite para la inscripción de los contribuyentes en los
registros. Autorízase a las Municipalidades y Comunas a ejercer el
control sobre el pago por parte de los contribuyentes de la Patente Unica sobre
Vehículos, de los vehículos registrados en sus respectivos
Distritos. Facúltaseles a percibir multas por falta de pago del tributo
mencionado, de conformidad a la reglamentación que a tal efecto dicte el
Poder Ejecutivo.

Cambio de Radicación.

Artículo 270 -En los casos de nueva
radicación el gravamen debe ser abonado previo al trámite de
inscripción del dominio en proporción al tiempo que resta para
finalizar el año fiscal, computándose dicho plazo por meses
enteros. Cuando la incorporación a que refiere el párrafo
anterior origine un cambio en la radicación del vehículo, el
gravamen correspondiente al año fiscal en que ocurra dicho acto no
será exigible en tanto el responsable acredite que fue abonado en la Provincia o
Municipalidad de origen. Caso contrario se tributará el correspondiente
a dicho año fiscal.

Baja Contribuyente.

Artículo 271 -Cuando se solicite la
baja como contribuyente de algún vehículo automotor, remolque o
acoplado, el gravamen se abonará proporcionalmente al tiempo
transcurrido del ejercicio fiscal en que ocurra el hecho, salvo que se trate
del caso de radicación del vehículo fuera de la Provincia, por cambio de
domicilio del contribuyente, en cuyo caso se abonará totalmente el
ejercicio fiscal de que se trate.

Casos de Baja.

Artículo 272 - Sólo puede
otorgarse la baja como contribuyente en los siguientes casos:

a) Transferencia del dominio del
vehículo considerado;

b) Radicación del vehículo
fuera de la Provincia,
por cambio de domicilio del contribuyente;

c) Inhabilitación definitiva del
vehículo debidamente acreditada mediante los informes policiales
correspondientes.

Artículo 273 -En caso de
indisponibilidad del vehículo a causa de una decisión judicial o
como consecuencia de un hecho de carácter delictivo, debidamente
denunciado y probado, el contribuyente podrá solicitar la
suspensión del pago del gravamen cuyo vencimiento se produzca a contar
de la fecha del hecho o acto que origina dicha indisponibilidad. A partir del
cese de la indisponibilidad legal, el contribuyente dispondrá de un
plazo de noventa días para ingresar los gravámenes sin
accesorios, cuyo pago se suspendiera por las causales antes mencionadas.
Transcurridos más de tres años sin que se logre la disponibilidad
del vehículo, el contribuyente quedará automáticamente
liberado de los gravámenes suspendidos y se procederá a darle de
baja de los registros. En el supuesto que transcurrido el término
previsto en el párrafo anterior se obtuviese su disponibilidad legal,
corresponderá la reinscripción y el pago del gravamen a partir de
dicha fecha. También podrán solicitar la suspensión del
gravamen los contribuyentes que hayan denunciado la venta ante el Registro
Nacional de la
Propiedad Automotor en los términos del
Artículo 27 de la
Ley Nacional N 22.977. Obtenida la rehabilitación y
realizada la transferencia, el adquirente deberá gestionar
simultáneamente la reinscripción del rodado previo pago de los
gravámenes suspendidos y satisfecho el impuesto que fija el inciso r)
del Artículo 19 de la
Ley Impositiva, referido a la operación en virtud de
la cual adquirió la misma.

Artículo 274 -Cuando la deuda por
Patente Unica sobre Vehículos de modelos hasta el año 1975
inclusive, corresponda a contribuyentes fallecidos, los que oportunamente se
desprendieron de la posesión de sus unidades sin que los mismos hubiesen
efectuado la Denuncia
de Venta ante el Registro Nacional de la Propiedad Automotor,
conforme a la Ley
22.977, el cónyuge supérstite o cualquiera de sus sucesores,
cuando no medie declaratoria de herederos, por única vez y con
carácter de excepción, podrán solicitar la baja de dicho
contribuyente con la presentación de una Declaración Jurada y
Certificado de Defunción del Titular del Dominio. La fecha del deceso se
considerará como fecha de baja del contribuyente, salvo prueba en
contrario.

Artículo 275 - Los titulares de
motos, motonetas, acoplados y demás vehículos, que no
inscribieron los mismos en el Registro Nacional de Propiedad Automotor por no
corresponder conforme la
Ley Nacional vigente a la fecha de la venta, y que habiendo
enajenado sus unidades no pudieron formalizar el trámite de
transferencia dominial, también podrán solicitar la baja como
contribuyente por Declaración Jurada presentada ante la Municipalidad o
Comuna donde se encuentre radicada la unidad.

Domicilio Especial.

Artículo 276 -Los responsables del
gravamen del presente Título pueden constituir un domicilio especial al
único efecto de que se le remitan los documentos de la Patente Unica sobre
Vehículos y de infracciones de tránsito, debiendo a tal efecto
cumplimentar los requisitos, plazos, condiciones y formalidades que establezca
la reglamentación.

CAPITULO V

De las Exenciones

Exenciones.

Artículo 277 -Quedan exentos del
pago de patente única sobre vehículos y del impuesto a la
transferencia del derecho de propiedad sobre los mismos:

a) Los vehículos de propiedad de la Provincia, Municipios o
Comunas y de Organismos nacionales no descentralizados o no autárquicos;

b) Los vehículos de propiedad de
Arzobispos, Obispos Diocesanos y Obispo Auxiliar con sedes en la Provincia;

c) Los vehículos de propiedad del
Cuerpo Consular y Diplomáticos Extranjeros acreditados en el país
cuando lo impongan las cláusulas establecidas en convenios
internacionales, debiendo probarse documentadamente esta circunstancia. Cuando
se trata de vehículos de propiedad del funcionario consular o
diplomático, la exención regirá para uno solo;

d) Los vehículos inscriptos en otros
países cuando el propietario o tenedor haya ingresado en calidad de
turista, con radicación especial (técnicos, profesionales, etc.)
o permanencia temporaria;

e) Los vehículos de propiedad de
personas minoradas físicamente que se encuentren afectados a su uso
personal exclusivo. Dicha exención corresponderá a uno solo por
persona discapacitada;

f) Los vehículos de propiedad de
Cuerpos de Bomberos Voluntarios y entidades religiosas y de bien público
reconocidas como tales por el Poder Ejecutivo y con personería
jurídica, y en tanto los vehículos no fueren afectados como
premios en rifas o cualquier otro juego de azar;

g) Las maquinarias agrícolas,
tractores y acoplados rurales usados como tales.

CAPITULO VI

Del Destino del Producido

Distribución del Gravamen.

Artículo 278 -Lo recaudado en
concepto del gravamen establecido en el presente Título y las tasas
establecidas en la Ley
Impositiva, se distribuirán de la siguiente forma:

a) El 60% (sesenta por ciento) será
acreditado automáticamente por el Banco Santa Fe S.A. en la cuenta
corriente de cada Municipalidad o Comuna en donde se encuentre registrado el
vehículo, e ingresará a sus Rentas Generales.

b) El 30% (treinta por ciento) será
acreditado automáticamente por el Banco Santa Fe S.A. en una cuenta
especial habilitada al efecto por el Poder Ejecutivo. El saldo de dicha cuenta,
será distribuido quincenalmente por la citada entidad bancaria entre
todas las Municipalidades y Comunas, conforme a los coeficientes que a tal
efecto establezca para cada una de ellas el Ministerio de Hacienda y Finanzas,
teniendo en cuenta para su determinación, la emisión
correspondiente a cada Distrito.

c) El 10% (diez por ciento) restante,
será acreditado automáticamente por el Banco Santa Fe S.A. en la
cuenta corriente de Rentas Generales de la Provincia. Las
disposiciones contenidas en el presente Artículo entrarán en
vigencia a partir del 1 de enero de 1990.

CAPITULO VII

De la Licencia para Conducir

Licencia de Conducir

Artículo 279 -El documento que
acredita la capacidad para conducir automotores se otorga por la Municipalidad y
Comunas, con excepción de lo dispuesto en el 2 párrafo del inciso
b) del Artículo 36 de la
Ley Nacional 13.893, previo pago de la tasa que establezca la Ley Impositiva. La
licencia tiene una validez máxima de cinco años.

CAPITULO VIII

Disposiciones generales

Libre Deuda.

Artículo 280 -Las boletas de pago de
la patente única sobre vehículos podrán expresar el estado
de situación de la deuda que corresponda al contribuyente por dicho
tributo hasta el penúltimo vencimiento inmediato anterior. La
presentación de dicho documento y las dos (2) cuotas inmediatas
siguientes vencidas antes de cualquier tramitación, todas ellas
debidamente abonadas, revestirán el carácter de Certificado de
Libre Deuda. Si no se contare con dicha documentación, para cualquier
trámite que se deba realizar y en especial para los indicados en los
incs. a) y b) del Artículo 272, el interesado deberá solicitar el
mencionado certificado, que a tal fin otorgará el Municipio o Comuna que
corresponda.

Registro en Municipalidades y/o Comunas.

Artículo 281 -Los propietarios que
no tienen el deber de registrar los vehículos en el Registro Nacional de
Propiedad del Automotor, tienen que hacerlo ante las Municipalidades o Comunas
donde se encuentran radicados. Estas informarán a la
Administración Provincial de Impuestos de los
vehículos registrados y sus características.